Бухгалтерські проведення при передачі давальницької сировини ФОПу

У вашій ситуації давальницька сировина обліковується позабалансово, а собівартість ваших послуг може включати і вартість робіт ФОП, і витрати на доставку, якщо вони прямо пов’язані з виконанням замовлення.

Оскільки право власності на комплектуючі та зібраний виріб залишається у замовника, така сировина не визнається активом ТОВ та обліковується на позабалансовому субрахунку 022 «Матеріали, прийняті для переробки» (Інструкція про застосування плану рахунків 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99). Такий підхід узгоджується і з положеннями ст. 840 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 щодо роботи з матеріалу замовника.

Отримання комплектуючих від замовника відображається на позабалансовому рахунку 022. Передача комплектуючих ФОП для складання може відображатися внутрішнім аналітичним переміщенням в межах рахунку 022, а після повернення зібраних виробів — знову зміною аналітики на 022 до моменту передачі замовнику. При передачі готового виробу замовнику облік на 022 закривається.

Позабалансовий облік:

Отримано давальницькі комплектуючі від замовника — Дт 022
Передано комплектуючі ФОП (аналітичне переміщення в межах 022)
Отримано зібрані вироби від ФОП (аналітичне переміщення в межах 022)
Передано готові вироби замовнику — Кт 022

Витрати на виконання вашої послуги накопичуються на рахунку 23 та формують виробничу собівартість послуг відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text. До неї у вашому випадку можуть включатися вартість робіт ФОП як субпідрядника та витрати на доставку комплектуючих до ФОП і повернення готових виробів, якщо вони безпосередньо пов’язані з конкретним замовленням.

Проведення у вас як виконавця:

Відображено послуги ФОП за актом — Дт 23 – Кт 631
Відображено витрати на доставку стороннім перевізником — Дт 23 – Кт 631
або якщо доставка власним транспортом — Дт 23 – Кт 203, 661, 651 (залежно від складових витрат)

Визнано дохід від наданої послуги замовнику — Дт 361 – Кт 703
Нараховано ПДВ-зобов’язання — Дт 703 – Кт 641
Списано собівартість реалізованих послуг — Дт 903 – Кт 23

Так, вартість робіт ФОП та логістичні витрати можуть формувати собівартість ваших послуг, оскільки це інші прямі витрати, пов’язані з виконанням конкретного договору (НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text).

Якщо розглядати аналогічну модель, коли ваше ТОВ виступає замовником і передає власну давальницьку сировину сторонньому переробнику, тоді власна сировина продовжує обліковуватися на балансі ТОВ, а передача в переробку може відображатися аналітично на окремому субрахунку до рахунків запасів.

Проведення у вас як замовника (якщо ви передаєте свою сировину в переробку):

Передано матеріали у переробку (аналітика «у переробці») — внутрішнє переміщення по рахунку 20
Відображено послуги переробника — Дт 23 (або 91, 23 залежно від моделі) – Кт 631
Включено послуги переробника до собівартості продукції — Дт 26 (або 23) – Кт 23

Для оформлення операцій доцільно мати договір на переробку давальницької сировини, акти передачі комплектуючих, акти виконаних робіт ФОП, звіт про використання давальницької сировини, а перевезення оформлювати з урахуванням Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, наказ Мінтрансу №363 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0128-98.

Раді допомогти, звертайтесь ще!