Відображення бухгалтерських проводок при імпорті бракованого товару

Вивезення раніше імпортованого товару нерезиденту відбувається в митному режимі реекспорту

Якщо Ви ввезли товар в режимі імпорту, то на митниці сплачували митні платежі: мито та ПДВ.

Ця операція в обліку мала б відображатися наступним чином:

Дт 281 Кт 632 - фактурна вартість товару від постачальника нерезидента

Дт 281 Кт 377/митниця - мито

Дт 6412 Кт 377/митниця - імпортний ПДВ сплачений на митниці, поставлений в податковий кредит.

Якщо товари повертаються більше ніж через 6 місяців після імпорту, то Ви їх могли вивозити:

1) або вже в митному режимі експорту без оплати, тоді застосовується ставка ПДВ 0 % і умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) не нараховуються.

Заповнення такої ПН див - ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42050).

2) або в режимі реекспорту і ст. 206 ПКУ визначає таке оподаткування цієї операції (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D1%96%D0%BD%D0%B5%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84#n5135):

"206.5. Операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту звільняються від оподаткування, крім операцій з вивезення відповідно до пунктів 3 (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та 5 частини першої статті 86 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 цього Кодексу."

Отже, якщо товари повертаються нерезиденту пізніше 6 місяців з моменту імпорту в тому самому стані, що були ввезені раніше, то таке вивезення має пільгу по ПДВ.

Тобто, на дату оформлення митної декларації на реекспорт складаєте ПН як на експорт товарів але з пільгою по ПДВ.

При цьому нараховуєте умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D1%96%D0%BD%D0%B5%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84#n4931) на вхідний (імпортний) ПДВ по цим товарам на рівні ціни придбання цих товарів.

При цьому в бухобліку:

Дт 281 Кт 632 - сторно - фактурна вартість товару за курсом НБУ, який використовувався на момент оприбуткування товару

Дт 281 Кт 377/митниця - сторно - сума імпортного мита по поверненому товару

Дт 949 Кт 377/митниця - сума імпортного мита по повернутому товару, яке не повертається в цьому випадку.

Дт 281 Кт 63 - сторно - супутні витрати на придбання товару, що повертається

Дт 949 Кт 63 - списані супутні витрати на придбання товару, що повертається

Дт 632 Кт 714 або Дт 945 Кт 632 - списання курсових різниць, які були нараховані з моменту оприбуткування товару до моменту його повернення постачальнику.

Дт 949 Кт 63 - витрати на повернення товару постачальнику-нерезиденту (брокер та інш).

Дт 632 Кт 312 - 5000 євро - доплатили за товар

Надходження товару на заміну:

Дт 281 Кт 632 - надійшов товар по новій ціні на заміну - в гривнях - частина вартості товару, що покривається старим авансом, рахується по курсу НБУ на той старий аванс, частина вартості товару, що покривається новим авасном - по курсу НБУ нового авасну, частина, що не покривається авансом - по курсу НБУ на дату оприбуткування.

Дт 281 Кт 377/митниця - сума імпортного мита по товару на заміну

Дт 6412 Кт 377/митниця - сума імпортного ПДВ по товару на заміну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!