Податкові наслідки прощення позики від засновника підприємства

Давайте розглянемо Ваше питання:

Прощення позики засновником для підприємства найчастіше призводить до виникнення оподатковуваного доходу (прибутку). Давайте розберемося, які "сюрпризи" чекають на Ваше підприємство, спираючись на норми законодавства.

1. Бухгалтерський облік та дохід

В той момент, коли засновник прощає борг, Ваше зобов'язання припиняється. Згідно з п. 5 ПСБО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 , якщо на дату балансу сума зобов'язання не підлягає погашенню, вона визнається доходом.

• У бухобліку Ви робите проводку Дт 685 (або 507) - Кт 717 (Дохід від списання кредиторської заборгованості).


• Ця сума автоматично збільшує Ваш фінансовий результат до оподаткування.

2. Податок на прибуток

Оскільки дохід від прощення позики "залетів" у фінрезультат, він стає об'єктом оподаткування податком на прибуток (пп. 134.1.1 ст. 134 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 .

• Різниці в додатку РІ: Спеціальних "зменшуючих" різниць для прощення позики саме засновника в ПКУ не передбачено. Навіть якщо цей засновник володіє 100% капіталу, сума прощення все одно оподатковується на загальних підставах за ставкою 18%.

3. ПДВ

Тут можете видихнути. Позика - це операція з передачі грошових коштів, яка не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.5 ст. 196 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 . Тому ні при отриманні позики, ні при її прощенні жодних ПДВ-наслідків або обов’язку нараховувати ПЗ не виникає.

Висновок: Прощення позики - це чистий дохід підприємства "тут і зараз". Якщо сума велика, готуйтеся до сплати 18% податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!