Штрафи за уточнюючу декларацію: як виправити бухгалтерську помилку

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація з невключенням акта від контрагента до вже поданої звітності є класичною помилкою, яка призводить до завищення фінансового результату та, відповідно, переплати податку на прибуток (якщо мова йде про акт на витрати).

1. Порядок виправлення помилки

Згідно з п. 50.1 ст. 50 (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 , якщо платник податків у майбутніх податкових періодах самостійно виявляє помилки у раніше поданій декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок або відобразити виправлення у складі поточної декларації.

Алгоритм дій:

• Бухгалтерська довідка: Складіть бухгалтерську довідку, у якій обґрунтуйте причину виправлення (несвоєчасне надходження первинного документа). На її підставі внесіть запис до бухобліку (зазвичай через рахунок 44, якщо помилка стосується минулого року, або поточними витратами, якщо помилка в межах одного року - згідно з НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ).


• Виправлення фінансової звітності: Оскільки декларація з прибутку базується на даних фінзвітності, спочатку потрібно подати виправлену фінансову звітність (Баланс, Форму №2) через Електронний кабінет.


• Подання уточнюючої декларації: Після подання фінзвітності подайте декларацію з типом «Уточнююча». У ній відобразіть правильні показники з урахуванням забутого акта.

2. Штрафні санкції

У вашому випадку, якщо «забутий» акт - це витрати, виникає ситуація завищення податкового зобов'язання (ви заплатили більше податку, ніж мали).

• Штраф за самостійне виправлення: Згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ, штраф у розмірі 3% або 5% накладається лише у разі наявності недоплати (заниження податку). Оскільки витрати зменшують податок, недоплати не виникає. Відповідно, жодних штрафів при поданні такої уточнюючої декларації не буде.


• Пеня: Аналогічно, пеня згідно зі ст. 129 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457 не нараховується, оскільки немає факту заборгованості перед бюджетом.


• Воєнний стан: Навіть якби виникла недоплата, згідно з п.п. 69.1 п. 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 , на період дії воєнного стану платники звільнені від нарахування самоштрафів та пені при самостійному виправленні помилок.

3. Ризики та нюанси

• Період виникнення витрат: Витрати мають бути відображені у тому періоді, в якому вони фактично виникли (за датою акта), згідно з принципом нарахування та відповідності доходів і витрат (ст. 4 Закону про бухоблік № 996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83 ). Ви не можете просто включити старий акт у поточну декларацію без уточнення минулого періоду.


• Документальне підтвердження: Згідно з п. 44.1 ст. 44 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 , забороняється формування показників звітності на підставі даних, не підтверджених первинними документами. Переконайтеся, що акт підписаний обома сторонами (або за допомогою ЕЦП) до моменту подання уточнення.

Резюме: Виправляйте ситуацію через подання «Уточнюючої» декларації та виправленої фінзвітності. Це законне право платника, яке в даному випадку не призведе до фінансових санкцій, а навпаки - дозволить вам облікувати переплату з податку на прибуток для майбутніх платежів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!