Податки при оренді земельної ділянки для ТОВ з фізособою

З орендної плати слід утримувати ПДФО та ВЗ. ЄСВ не нараховується.

Підпунктом 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.

Тож ТОВ має утримати ПДФО 18% та ВЗ 5% з суми орендної плати та виплатити фізособі суму оренди, зменшену на суму податків.

Базою нарахування ЄСВ, є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», та сума винагороди ФО за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами. (ч.1 ст.7 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169)

За договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов'язується передати наймачеві майно у володіння та користування за плату на певний строк (ч. 1 ст. 759 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3701).

Відносини, які виникають при укладенні договору оренди, не мають ознак правовідносин, що регулюють виконання робіт або надання послуг. Отже, на суму орендної плати ЄСВ не нараховується

Роз’яснення ДПС https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/647505.html

В графі 6 показуєте ознаку доходу залежності від типу земельної ділянки:

«106» —оренда земельної частки (паю) в лізинг, оренду або суборенду

«195» — оренда земельної ділянки сільськогосподарського призначення. Цей код підходить для оренди виділених в натурі земельних ділянок, що мають сільськогосподарське цільове призначення (наприклад, для ведення товарного сільськогосподарського виробництва, ОСГ тощо).

«196» — оренда іншої землі (несільськогосподарського призначення)

Раді допомогти, звертайтесь ще!