Звітність ФОП: податки в Україні та доходи з Польщі

Так, декларацію подавати потрібно, а дохід із Польщі підлягає оподаткуванню в Україні з правом зарахування податку, сплаченого за кордоном, щодо ПДФО.

Фізична особа — підприємець, яка є податковим резидентом України, зобов’язана декларувати всі доходи, отримані як з джерел в Україні, так і іноземні (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 14.1.213, пп. 163.1.3). Тому навіть за відсутності доходу від підприємницької діяльності необхідно подати річну декларацію про майновий стан і доходи, оскільки були отримані інші доходи.

У декларації відображаються:
— підприємницька діяльність — у Додатку Ф2 із нульовими показниками;
— заробітна плата в Україні — у розділі II (рядок 10.1) із зазначенням утриманих ПДФО та військового збору податковим агентом;
— дохід у Польщі — у рядку 10.10 як іноземний дохід із перерахунком у гривню за курсом НБУ на дату отримання (ПКУ, пп. 164.4).

Іноземний дохід підлягає оподаткуванню в Україні (ПКУ, пп. 170.11.1). При цьому суму ПДФО (18%) можна зменшити на суму податку, сплаченого у Польщі, за наявності підтвердної довідки від податкового органу Польщі (ПКУ, пп. 170.11.2). Така довідка повинна бути оформлена належним чином відповідно до вимог законодавства. (як зробити див. тут https://7eminar.ua/news/8366-dovidka-pro-splatu-podatku-za-kordonom-osnovni-vimogi )

Військовий збір 5% сплачується в Україні з повної суми іноземного доходу і не зменшується на суму податків, сплачених за кордоном (підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Щодо ЄСВ, ФОП звільняється від його сплати за себе за ті місяці, у яких він є найманим працівником і за нього роботодавцем сплачено ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску (Закон України «Про збір та облік єдиного внеску…» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17, ч. 6 ст. 4). Тому за такі місяці обов’язку зі сплати ЄСВ не виникає.

Декларація за 2025 рік подається до 1 травня 2026 року (ПКУ, пп. 49.18.4).

Раді допомогти, звертайтесь ще!