Питання про роздачу брендованої продукції благодійною організацією

На нашу думку, все залежить від того, як це буде організовано - ці безоплатні роздачі (мерч, брендована продукція) худі, термочашки, повербанки):

1) чи буде це організовано, як частина витрат на безоплатні роздачі брендованих ТМЦ, що закладені в кошторис якогось благодійного проекту, тоді це будуть витрати ДТ 949 Кт 209

2) чи це будуть витрати щодо просування бренду вашої НО для забезпечення впізаваності Вашо НО з метою залучення благодійних коштів, тоді це будуть витрати на утримання НО (Дт 92 Кт 209).

При безоплатній роздачі маєте дотримуватись вимог ст. 133 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10610): заборонено передавати ці ТМЦ своїм працівникам, членам, керівникам, учасникам, та пов`язаним з ними особам.

Щодо критерію 1 млн.грн.

Ви маєте зареєструватися платником ПДВ в загальному випадку - якщо обсяг операцій постачання товарів/послуг, в т.ч. безоплатне постачання перевищить критерій обов`язкової реєстрації платником ПДВ - 1 млн.грн. за останні 12 місяців згідно норми ст.181 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%B5%D0%B7#n4401).

ЗІР (101.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39331):

"Чи враховуються при розрахунку загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, для визначення необхідності обов’язкової реєстрації платником ПДВ, обсяги операцій з безоплатної передачі/надання товарів/послуг та обсяги операцій з ліквідації за власним бажанням необоротних активів?
Відповідь:
...операцій з безоплатної передачі/надання товарів/послуг та обсяги операцій з ліквідації за власним бажанням необоротних активів враховуються при розрахунку загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, для визначення необхідності обов’язкової реєстрації платником ПДВ."

Проте, якщо Ви є громадська організація або благодійна організація і надаєте благодійну допомогу, то для Вас діє спеціальна норма п. 69.12и пр. 10 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%B5%D0%B7#n8462):

"69.12. Операції, передбачені підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу, що здійснені протягом періоду дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, громадськими об’єднаннями та/або благодійними організаціями, не включаються такими громадськими об’єднаннями або благодійними організаціями при визначенні загальної суми для обов’язкової реєстрації платником податком на додану вартість відповідно до статті 181 цього Кодексу."

Але в даному випадку роздача брендованої продукції не може визнаватися наданням благодійної допомоги, відповідно норма п. 69.12 пр.10 р. ХХ ПКУ не працює

Щодо ідентифікації отримувачів

На нашу думку, в цій ситуації Ви маєте персоніфікувати подарунки фізособам - скласти акти приймання передачі (відомості роздачі), в яких буде вказані дані фізособи для оподаткування та вартість отриманого подарунка. Інакше Ви не зможете підтвердити - для яких цілей будли використані ці ТМЦ.

Якщо подарунок відправляється через Нову пошту, то має бути видаткова накладна + експрес-накладна (ТТН) від НП.

Тоді можна буде застосувати норму п. 165.1.39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699):

"165.1.39. вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі;"

Отже, якщо вартість подарунка фізособі не перевищує 0,25 х мінЗП (2161,75 грн. - в 2026 р.), то вона не буде оподатковуватись.

Якщо вартість подарунка перевищує цю суму, оподатковуватись буде сума перевищення над 2161,75 грн., із застосуванням натурального коефіцієнта для розрахунку ПДФО.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!