Облік витрат ФОП на продаж підакцизних товарів та оренду

Доброго дня. Фоп на загальній системі здійснює продаж підакцизних товарів. Питання:
1. На яку дату і як правильно включати витрати на купівлю алкоголю, якщо продаж є роздрібним? Чи можна всю суму одразу включити у витрати на дату оплати товару? Чи потрібно рахувати собівартість по продажі? якщо можна - то з прикладом
2. Фоп отримує дохід ще від здачі в оренду комерційної нерухомості та здійснює продаж підакцизних товарів у 2 точках. Скільки типових форм обліку та витрат потрібно вести?
3. Чи вклачається акциз у витрати?

ІК

Ірина, консультант

експерт

14.04.2026 | 20:33

Очікує відповідь

1. Витрати на товар включаються до обліку лише в момент отримання доходу від його реалізації та пропорційно обсягу продажу. Одразу включити всю суму оплати постачальнику у витрати не можна.

Для ФОП на загальній системі право на витрати виникає лише за умови одночасного виконання трьох вимог:

Витрати фактично понесені (оплачені постачальнику);
Витрати підтверджені первинними документами (накладні, чеки, платіжні інструкції);
Витрати безпосередньо пов’язані з отриманим доходом у звітному періоді.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 177.4.1, до витрат належить вартість товарів, що утворюють основу для продажу. Оскільки дохід на загальній системі визнається за «касовим методом» (у день надходження коштів), то і собівартість товару списується у витрати лише в день отримання оплати від покупця.

Датою отримання доходу, що підлягає оподаткуванню, є дата фактичного надходження грошових коштів на рахунок або в касу підприємця, а також дата отримання інших форм компенсацій за товари чи послуги, що надавалися або підлягають наданню. Тобто дохід визначається за касовим методом.

Приклад:

01.04.2026: Ви закупили та оплатили постачальнику 100 пляшок вина за ціною 200 грн/шт. Загальна сума — 20 000 грн. У цей день запис про витрати в Типову форму не робиться.
15.04.2026: Ви продали вроздріб 10 пляшок цього вина за ціною 350 грн/шт. Отримано виручку 3 500 грн.
Запис у Типовій формі за 15.04.2026:У графі 2 (сума доходу) відображаєте 3 500 грн.
У графі 6 (вартість реалізованих товарів) відображаєте 2 000 грн (10 пляшок × 200 грн собівартості).
Решта 18 000 грн (за 90 пляшок) залишаються «в очікуванні» продажу і будуть включені до витрат лише тоді, коли ці пляшки будуть реалізовані.

2. Відповідно до Порядку ведення типової форми, затвердженого Наказом Мінфіну №261 від 13.05.2021, ФОП на загальній системі веде одну Типову форму.

Навіть якщо у вас є декілька точок продажу та різні види діяльності (оренда нерухомості та роздрібна торгівля), всі операції записуються в одну форму в хронологічному порядку за підсумками робочого дня. Ви можете вести допоміжні записи для кожної точки окремо для власної зручності, але офіційний податковий регістр має бути один. Записи в ньому здійснюються на підставі первинних документів (Z-звітів РРО для торгівлі, банківських виписок для оренди).

3. Акцизний податок в обліку ФОП

Згідно з пп. 177.10 ПКУ, ФОП зобов’язані вести облік доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару. Облік доходів і витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Типова форма, за якою здійснюється облік доходів і витрат ФОП та Порядок ведення типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат ФОП, затверджені наказом Мінфіну від 13.05.2021 р. №261.

Типова форма не передбачає відображення ФОП доходу, який не включається до загального оподатковуваного доходу такої ФОП.

Таким чином, суми акцизного податку з реалізованих ФОП на загальній системі оподаткування роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включаються до його доходу та витрат та не відображаються в Типовій формі.

https://7eminar.ua/news/9126-fop-na-zagalnii-sistemi-pravila-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!