Повернення коштів: реєстрація РК і зменшення ПК в березні

Так, Вам все одно доведеться направити такий РК на реєстрацію в ЄРПН.

Звісно, у Вашому випадку є ризик отримання штрафу від податківців.

Справа в тому, що як свідчить практика, податкова «не бачить» дату фактичного отримання РК покупцем (крім випадків, коли РК подано через електронний кабінет) .

Є роз’яснення ДПС України:

«…ПКУ не передбачено механізм фіксації дати отримання покупцем такого розрахунку коригування. Тому, з метою недопущення помилок при складанні податкової звітності та уникнення непорозумінь при обрахунку у системі електронного адміністрування ПДВ суми перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН (SПеревищ), доцільно реєстрацію розрахунків коригування на зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг здійснювати з урахуванням термінів, визначених п. 201.10 ст. 201 ПКУ» ( категорія ЗІР 101. 15 «Коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання «Яка дата вважається датою отримання розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) товарів/послуг з метою його реєстрації в ЄРПН та який документ є підтвердженням отримання такого розрахунку коригування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38109 ).

Та тому і застосовує до покупця штраф за несвоєчасну реєстрацію як до особи, яка відповідальна за таку реєстрацію згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

При суперечках з податківцями варто надати докази того, коли був такий РК Вами отриманий ( це можуть бути технічні квитанції з програми Медок, Соната, тощо ) , та коли направлений на реєстрацію. Якщо не вийде – залишається тільки вимагати у постачальника компенсації штрафу.

Щодо відображення цього РК в декларації за березень 2026 р. – згідно з п.17 Порядку № 569 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 ), «відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування».

Тобто факт відсутності або несвоєчасної реєстрації мінусового РК не звільняє Вас як покупця від обов’язку щодо зменшення податкового кредиту за березень 2026 р.

Ви відображаєте в рядку 14 «Коригування податковог кредиту» (якщо на момент подання декларації РК буде зареєстровано ) або в рядку 15 «Коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу у випадку повернення товару/послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» ( це якщо реєстрації РК не буде ).

Та також заповнюєте додаток 1 таблицю 2.2 «Відомості про коригування податкового кредиту згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу».

Раді допомогти, звертайтесь ще!