Правомірність погашення заборгованості та податкові наслідки угод

Ні, сам механізм можливий, але у вашому випадку є порушення касових обмежень і підвищені податкові ризики - якщо підприємство є платником єдиного податку

Операція, коли за рахунок нової поворотної фінансової допомоги (ПФД) погашається попередня, сама по собі не заборонена, оскільки законодавство не обмежує сторони у визначенні умов повернення коштів (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Тобто укладання нового договору та використання отриманих коштів для погашення попереднього зобов’язання є допустимим.

Водночас при здійсненні таких операцій через касу необхідно дотримуватися обмеження щодо готівкових розрахунків. Згідно з п. 6 Положення про ведення касових операцій №148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text, розрахунки підприємства з фізичною особою протягом одного дня не можуть перевищувати 50 000 грн. У вашій ситуації в один день відбувається і внесення, і видача коштів одній особі, що сумарно перевищує цей ліміт (30 000 + 30 000; і також 34 000 + 34 000), тобто є порушення. Вочевидь, ви не врахували, що ліміт рахується в обидва боки.

Щодо податкових наслідків, сама по собі ПФД не формує дохід, якщо вона повертається (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Але при порушенні касової дисципліни до посадових осіб може застосовуватися адміністративна відповідальність (ст. 163-15 Кодексу України про адміністративні правопорушення https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10).

Отже, сама схема допустима, але у вашому випадку є порушення ліміту готівкових розрахунків. Якщо була мета продовжити термін використання допомоги у сумах 30 тисяч та 34 тисячі, то доцільніше було укласти угоду про продовження терміну ще на один рік (щоб не застосовувати дисконтування, доцільно укладати не більше ніж на один рік таке продовження). Якщо ж повернення для вас є критичним через те, що підприємство є платником єдиного податку — 12 місяців є граничним терміном, після якого неповернута допомога враховується для єдиного податку), — то слід було б рознести повернення та повторне надання так, щоб сума в обидва боки не перевищувала 50 тисяч (наприклад, 25 тисяч, 25 тисяч та 14 тисяч протягом трьох днів). Водночас, це ситуація ризикована, якщо ви є єдинником — податкова може врахувати це як штучне уникнення оподаткування єдиним податком та все одно його донарахувати. Якщо ж підприємство на загальній системі — найбільш безпечним є просто продовження терміну допомоги, це не несе податкових ризиків. Річний термін критичний тільки для єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!