Правильне оформлення податкової накладної на суму 0,26 грн

Коли при продажу товару на суму 100,24 грн фактично отримано 100,50 грн у зв’язку з округленням, слід виходити з того, що різниця 0,26 грн виникла не як оплата за товар, а як результат технічного округлення.

Відповідно до позиції податкових органів, суми, що виникають унаслідок округлення під час готівкових розрахунків, не включаються до бази оподаткування ПДВ (https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/507735.html).

База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості товару, тобто суми до округлення, і саме вона відображається у податковій накладній (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Таким чином, податкову накладну слід складати лише на суму 100,24 грн. На суму 0,26 грн податкова накладна не складається, і окреме найменування для неї вигадувати не потрібно, оскільки така сума не є постачанням товарів чи послуг.

У бухгалтерському обліку ця різниця розглядається як інший операційний дохід. Найбільш коректним на наш погляд є відображення через рахунок 719. Наприклад, при надходженні коштів можна зробити проведення:

Дт 311 Кт 702 — 100,24 грн,

Дт 311 Кт 719 — 0,26 грн.

Тобто сума перевищення визнається доходом, не пов’язаним з реалізацією.

Відповідно, ця сума включається до бухгалтерського фінансового результату і оподатковується податком на прибуток у загальному порядку без будь-яких податкових різниць.

Також див. ІПК ДПС від 19.01.2026 №391/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК, https://7eminar.ua/news/16675-dps-poyasnila-yak-okruglyuvati-sumi-u-fiskalnix-cekax-prro-ta

Раді допомогти, звертайтесь ще!