Ліміти та податкові нюанси для резидентів Дія Сіті

Якщо це дійсно сплата роялті нерезиденту, то для платників ПнВК буде діяти ще така норма ст. 135 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640):

"135.2.1. База оподаткування визначається як сума:

...135.2.1.12. роялті, сплаченого особі, що не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, протягом податкового (звітного) року в обсязі, що перевищує суму доходів від роялті, збільшену на 4 відсотки чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за даними фінансової звітності (без врахування доходу від роялті) за рік, що передує звітному. Для платників податку, зареєстрованих протягом звітного (податкового) року (новостворених), у яких відсутня фінансова звітність за попередній звітний рік, 4 відсотки чистого доходу розраховуються за даними фінансової звітності за поточний рік. Положення цього підпункту не застосовуються до: сум роялті, які оподатковуються відповідно до підпункту 135.2.1.13 цього підпункту (крім випадків, якщо відповідні операції здійснюються нерезидентом через його постійне представництво в Україні); сум роялті, нарахованих (виплачених) фізичній особі, за умови що з цієї суми утримано (сплачено) податок на доходи фізичних осіб;

135.2.1.13. роялті, сплаченого на користь:

а) нерезидентів, що зареєстровані у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, або які є резидентами цих держав (територій), а також на користь нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2-1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу;

б) нерезидента щодо об’єктів, права інтелектуальної власності стосовно яких вперше виникли у резидента України. У разі виникнення розбіжностей щодо визначення контролюючим органом та платником податку особи, у якої вперше виникли (були набуті) права інтелектуальної власності на об’єкт інтелектуальної власності, такий контролюючий орган зобов’язаний звернутися до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері інтелектуальної власності, для отримання відповідного висновку;

в) нерезидента, який не підлягає оподаткуванню щодо роялті в державі, резидентом якої він є;

г) нерезидента, який не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) роялті, крім випадків, якщо бенефіціар (фактичний власник) надав право отримувати роялті іншим особам;

ґ) інститутів спільного інвестування. Положення цього підпункту не застосовується у разі, якщо відповідні операції здійснюються нерезидентом через його постійне представництво в Україні;"

Отже, по-перше, Ви маєте перевірити - чи не потрапляє Ваш нерезидентв пп. 135.2.1.13 ПКУ:

- Латвії немає ні в Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B2#Text), ні в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B2#Text)

- треба додаткового перевірити - чи не потрапляє Ваш нерезидент в пп. з "б" по "г" пп. 135.2.13 ПКУ. Якщо потрапляє - то ПнВК буде нараховуватись на всю суму виплаченого роялті.

По-друге, якщо нерезидент не потрапив в пп. 135.2.1.13 ПКУ, то таке роялті потрапить під оподаткування за правилами п. 135.2.1.12 ПКУ, якщо сума роялті перевищить граничну межу встановлену цим пунктом (оподатковується сума роялті, то перевищує граничну межу) за ставкою ПнВК 9%.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!