Виправлення помилки в нарахуванні резерву відпусток 2025 року

Виявлено помилку в нарахуванні резерву відпусток в 2025 році. Резерв ЄСВ був нарахований 22% на всю сумму резерву відпускних, а потрібно було би в розмірі максимальної величини. Яким чином виправити помилку (бух проведення) та як вона вплине на податки та звітність?

ВК

Вероніка, консультант

експерт

08.04.2026 | 18:19

Очікує відповідь

Оскільки помилка стосується минулого звітного періоду і вплинула на фінансовий результат, її виправлення здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року (рахунок 44) у поєднанні з поданням уточнюючої звітності.

Відповідно до п. 4 НП(С)БО 6 Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99 помилки минулих років, що впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), виправляються шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.

Оскільки при нарахуванні резерву у 2025 році ви застосували ставку 22% до всієї суми, сума забезпечення на субрахунку 471 виявилася завищеною.

Тому в 2026 році слід здійснити проведення Дт 471 Кт 441 (або 442) — сторнування (зменшення) зайво нарахованого резерву в частині ЄСВ, що стосується 2025 року. Це дозволить сформувати правильний «вхідний» залишок резерву на 01.01.2026 р.

У 2025 році витрати на створення резерву були завищені на суму ЄСВ, нарахованого понад ліміт.
Це призвело до заниження фінансового результату до оподаткування та, як наслідок, заниження податку на прибуток за 2025 рік.

Тому зараз слід подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2025 рік та додати до неї виправлену фінансову звітність за 2025 рік (додаток ФЗ), яка буде базою для нових показників декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!