Валютні операції: дати виписки ПН та кредиторська заборгованість

На нашу думку, в Вашій ситуації:

1) Ви вірно виписуєте ПН на замовника, не зважаючи на те, що платить третя особа (бФ-нерезидент).

На це вказує ДПСУ в ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753):

"Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?

Відповідь:

Незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг."

2) Ви вірно виписали Пн № 1 на суму авансу, отриманого від БФ, і ПН № 2 на суму частини акту виконаних робіт, яка "вилізла" за суму авансу.

3) коли надійшла остаточна оплата, то фактично відбулася зміна ціни поставки в гривні - до суми гривневого еквіваленту повної оплати в валюті (тобто, остаточна ціна - це сума двох валютних оплат за курсоами НБУ на дату кожної з них).

В цій ситуації Ви мали б скласти Рк до Пн № 1 і до ПН № 2 на зміну ціни поставки (причина коригування 101)

Позиція ДПСУ - ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29007):
"Якою датою складається розрахунок коригування до податкової накладної у випадку, коли відбувається наступний за постачанням перегляд цін: на дату здійснення перерахунку ціни чи на дату доплати/повернення коштів?
Відповідь:
У разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг розрахунок коригування складається на дату доплати/повернення коштів."

Додатково до акту виконаних робіт мав би бути складений акт коригування ціни - зі 100 000 грн. до 102 000 грн.

Подібна ситуація розгалядається в ІПК від 31.12.2024 р. N 6023/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...Згідно з умовами Угоди Товариство отримує авансовий платіж в іноземній валюті у сумі 20 % від всієї вартості товару. Товар відвантажувався замовнику частинами у різних періодах згідно з графіком поставок. Остаточну вартість за поставлений товар Товариство отримує частинами на валютний рахунок у різних періодах. На дату настання "першої події", що визначена пунктом 187.1 статті 187 розділу V ПКУ, Товариством складаються податкові накладні, в яких вказується ціна обладнання у гривнях за офіційним курсом Національного банку України, що діяв на дату події. Отриманий залишок оплати за товар в еквіваленті до гривні мав більше або менше значення за суму, визначену за валютним курсом на дату відвантаження товарів.

...Платник податку - постачальник товарів/послуг, який не застосовує касовий метод податкового обліку, при здійсненні операції з постачання товарів/послуг на дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ, визначену відповідно до пункту 187.1 статті 187 розділу V ПКУ (на дату "першої події"), має скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у термін, встановлений ПКУ. Розрахунок коригування до такої податкової накладної складається у разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг внаслідок наступного за постачанням перегляду цін на дату доплати/повернення коштів.

Отже, якщо датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ ("першою подією") буде дата відвантаження товару, то на дату такого відвантаження постачальником складається та реєструється в ЄРПН податкова накладна з зазначенням номенклатури відвантаженого товару, ціни постачання та інших обов'язкових реквізитів податкової накладної, визначених у пункті 201.1 статті 201 розділу V ПКУ. За фактом зарахування коштів в оплату вартості товару ("друга подія") податкова накладна постачальником не складається. При цьому у разі зміни ціни товару розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за "першою подією", складається на дату повернення/доплати коштів за товар.

Якщо датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ ("першою подією") буде дата зарахування коштів від покупця (тобто, отримання часткової попередньої оплати), то в податковій накладній, складеній на таку дату, вказується кількість товару, пропорційна отриманій попередній оплаті.

Якщо у зв'язку зі зміною курсу іноземної валюти відбувається перерахунок ціни (вартість обладнання оплачується частинами), і кошти в оплату надходять з урахуванням остаточного перерахунку, то на дату такого платежу складається розрахунок коригування до податкової накладної, в якому зазначається перерахована (нова) ціна товару, виходячи зі змін курсу іноземної валюти."

Додатково рекоммендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!