Особливості виписки податкової накладної на попередню оплату автомобіля

На дату отримання попередньої оплати (авансу) у розмірі 1 млн грн ви зобов’язані скласти податкову накладну (ПН), оскільки це є «першою подією» для виникнення податкових зобов’язань з ПДВ. У ПН слід вказувати код УКТ ЗЕД автомобіля, а не код послуги, оскільки об’єктом постачання за договором є саме товар (автомобіль).

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528, податкові зобов’язання з ПДВ виникають за правилом «першої події». У вашому випадку першою подією є дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок. Навіть якщо це попередня оплата за попереднім договором, вона є частиною оплати вартості майбутнього товару.

Оскільки предметом майбутнього основного договору є продаж автомобіля, то аванс розцінюється як оплата за товар. Відповідно до пп. «і» п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052 у ПН зазначається код товару згідно з УКТ ЗЕД.

Використовуйте код групи 8703 (для легкових автомобілів). Конкретний 10-значний код слід уточнити за технічною документацією на модель, яку планується постачати.

Оскільки остаточна ціна автомобіля ще не відома, ПН заповнюється наступним чином:

Графа 2 (Номенклатура): «Попередня оплата за автомобіль [Марка], згідно з Попереднім договором №... від ...». Бажано максимально ідентифікувати товар, наскільки це дозволяють умови попереднього договору.
Графа 6 (Кількість): Оскільки ціна не визначена, ви можете вказати кількість як частку (наприклад, якщо орієнтовна ціна 2 млн, а сплачено 1 млн, то 0,5) або вказати «1» у графі кількості, а у графі ціни — суму авансу без ПДВ.
Графа 7 (Ціна): Сума авансу без ПДВ (якщо кількість «1»). Наприклад, при авансі 1 000 000 грн (у т.ч. ПДВ), ціна без ПДВ складе 833 333,33 грн.

Коли буде укладено основний Контракт і визначено остаточну ціну автомобіля, вам потрібно буде скласти Розрахунок коригування (РК) до цієї ПН. У РК ви зробите зміну ціни, кількості або номенклатури, щоб привести дані ПН у відповідність до фактичних умов постачання за основним договором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!