Питання щодо оренди приміщення та податкових зобов'язань ТОВ

Нотаріальне посвідчення потрібне лише якщо строк договору більше 3 років, а ПДФО та ВЗ сплачуються за податковою адресою юрособи.

Щодо нотаріального посвідчення договору: договір оренди нерухомості укладається у письмовій формі відповідно до ст. 793 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3842. Обов’язкове нотаріальне посвідчення передбачене лише у випадку, якщо строк договору становить 3 і більше років (ч. 2 ст. 793 ЦКУ) або якщо сторони самі передбачили таку вимогу (ч. 1 ст. 209 ЦКУ). Якщо строк менше 3 років і такої умови немає - нотаріальне посвідчення не є обов’язковим.

Щодо місця сплати податків: юридична особа-орендар виступає податковим агентом і утримує ПДФО (18%) та військовий збір (5%) із доходу фізособи відповідно до п. 167.1 та пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України. Сплата цих податків здійснюється до бюджету за податковою адресою юридичної особи (пп. 168.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877, ч. 2 ст. 64 Бюджетного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17#n1015), а не за місцем реєстрації фізособи чи розташування нерухомості.

Щодо відображення в обліку (1С 8.2): нарахування орендної плати фізособі відображається як дохід фізичної особи з одночасним утриманням ПДФО та військового збору.

Залежно від конфігурації 1С це можна оформити через документ типу «Нарахування іншим фізичним особам» або через «Операції вручну» з формуванням бухгалтерських проведень (Дт витрат – Кт розрахунків з фізособою, окремо - утримання податків).

Бухгалтерська довідка може використовуватись як первинний документ-обґрунтування.

Суми нарахованого доходу та здійснених виплат відображаються у звітності за формою 4ДФ з ознакою доходу «196».

Щодо рахунків для сплати податків:

ПДФО, утриманий із суми орендної плати, підлягає перерахуванню на рахунок за кодом бюджетної класифікації 11010400 - «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами з інших доходів, ніж заробітна плата».

Військовий збір сплачується за тим самим рахунком, що й збір із заробітної плати, із застосуванням коду бюджетної класифікації 11011000 - «Військовий збір».

Раді допомогти, звертайтесь ще!