Виправлення помилок обліку ОЗ та вплив на фінансову звітність

Помилки минулих періодів виправляються через коригування сальдо рахунку 44.

Згідно п. 4 п. НП(С)БО 6 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38, минулорічні помилки, які вплинули на нерозподілений прибуток(непокритий збиток) виправляються шляхом коригування сальдо рахунка 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» на початок звітного року,
Тобто для виправлення минулорічних помилок потрібно з’ясувати суть помилки та суму, а також увесь її вплив від періоду допущення аж до періоду виправлення. Ваша помилка в результаті не списання ремонту занизили витрати, активи були завищені, що призвело до завищення фінансового результату до оподаткування. В результаті завищення фінансового результату до оподаткування відбулось завищення нарахованого податку на прибуток.
Будуть такі проведення:

• Дт 131 Кт 109 списання накопиченого зносу, нарахованого до 22.10.2024.


• Дт 441 (442) Кт 109 списання залишкової вартості (1 000 грн), яка мала потрапити у витрати 2024 року.


• Дт 441 Кт 641/ПДВ Нарахування ПДВ за жовтень 2024 р

Потрібно скласти бухгалтерську довідку, в березні 2026 коли виявили помилку у ній зазначте обов’язкові реквізити первинного документа; причину помилки; номер і дату первинного документа й облікового регістра, у яких помилилися; підпис бухгалтера, який склав довідку, і головного бухгалтера (п. 2.4, 3 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну від 24.05.1995 № 88).
Вам потрібно виправити помилку і подати уточнюю декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність. Спочатку складається нова фінансова звітність: ви враховуєте виправлення, які були здійснені, збільшуються показники витрат, зменшуючи фінансовий результат і податок на прибуток у Звіті про фінансові результати, а в Балансі також коригуються статті активів та зобов'язань відповідно до внесених змін до сальдо рахунків. Відповідно до фінзвітності, складається нова декларація з податку на прибуток, яка буде мати відмітку «уточнююча», та подаються ті самі додатки до неї (якщо якісь додатки подавалися). Вона заповнюється так само, як звітна, але вже з іншим результатом до оподаткування та іншим податком на прибуток. Згідно п. 69.38 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ: тимчасово, на період із 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України в разі самостійного виправлення платником податків із дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій і пені. Тому рядки 32, 33 уточнюючої Декларації, в яких передбачене нарахування 3% самоштрафу та пені, не заповнюйте. При поданні фінзвітності мікро чи малих не передбачено подання приміток до фінзвітності. Доцільно подати в довільній формі до ДПС пояснення щодо причин виправлення показників, щоб уникнути запиту від податкової

Так, як у Ви не показали витрати, а навпаки зависили свої доходи, то податкова не буде вас штрафувати, якщо ви не здасте уточнюючу за 2024 рік. Якщо ця 1000 грн для вас не суттєва то ви можете виправити все в обліку, без подання уточнюючої, просто ви втратите ці витрати і переплату з податку на прибуток. Але не будете собі подовжувати строки позивної давності. Якщо не будете подавати уточнюючу то і фінансову звітність не подавайте.
Стосовно ПДВ повернення приміщення з поліпшеннями, які не були повністю замортизовані, розглядається як безоплатна передача послуг. Податкові зобов’язання мали бути нараховані у жовтні 2024 року. База оподаткування не нижче балансової (залишкової) вартості на початок періоду повернення. Ви повинні були зареєструвати податкову накладну датою 22.10.2024. Оскільки ви робите це зараз, буде нараховано штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН згідно зі ст. 120-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 більше ніж 366 календарних днів і більше 25% від суми ПДВ. Якщо контролюючий орган виявив узагалі незареєстровану ПН/РК у ході перевірки, то штрафна санкція може сягати 50% від суми ПДВ-зобов’язань, зазначених у такій незареєстрованій ПН/РК або від суми ПДВ, нарахованого за операцією з постачання товарів/послуг, за якою таку ПН/РК мали скласти. Штраф слід сплатити впродовж 10 календарних днів, наступних за днем отримання відповідного ППР. Тому, оцінюйте самі чи потрібно Вам подавати учтонюючу з ПДВ та реєструвати ці зобов'язання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!