Питання щодо обліку імпорту послуг при використанні корпоративної картки

Давайте розглянемо Ваше питання:

Так, оплата реклами у Facebook з корпоративної карти (навіть без окремого IBAN) вважається імпортом послуг (електронних послуг від нерезидента). Відсутність візуального зв'язку в основній виписці банку не знімає з ТОВ обов'язку нараховувати ПДВ.

Згідно з пп. «д» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 , місцем постачання рекламних послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.

Податкові зобов'язання та ризики. Згідно з пунктом 208.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181 , якщо ви купуєте послуги у нерезидента (який не має постійного представництва в Україні), а місце постачання цих послуг - Україна, то відповідальність за нарахування та сплату ПДВ лежить на отримувачі (тобто на вашому ТОВ).

• ПДВ на імпорт послуг (20%): ТОВ як отримувач послуг від нерезидента (Meta/Facebook) зобов'язане нарахувати ПДВ за ставкою 20%.
• Податкова накладна: Ви маєте скласти ПН з типом причини «14» та зареєструвати її в ЄРПН. Тільки зареєстрована ПН дає право на податковий кредит у тому ж періоді.
• Ризики: Якщо не нарахувати ПДВ, податкова під час перевірки донарахує зобов’язання, застосує штраф за нереєстрацію ПН та зніме витрати через відсутність належного документального підтвердження.
• Ви реєструєте цю ПН в ЄРПН.
• У тому ж місяці, коли ви зареєстрували ПН, ви відображаєте суму ПДВ і в Податкових зобов'язаннях (рядок 6.1 декларації), і в Податковому кредиті (рядок 13.1 декларації).
• Результат для вас: Операція виходить «в нуль» (ви самі собі нарахували зобов'язання і самі ж отримали кредит), але тільки за умови своєчасної реєстрації ПН.

ст. 208 ПКУ п.2 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181: Отримувач послуг складає ПН із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту.

ст. 208 ПКУ п. 3 Така ПН реєструється в ЄРПН у загальному порядку.

Згідно з п. 198.1 «в» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 , право на кредит виникає при отриманні послуг від нерезидента на митній території України.

• Важливо: Підставою для кредиту є ПН, зареєстрована в ЄРПН (п. 198.2 ПКУ).

Як правильно відобразити в обліку

Оскільки списання йде з основного рахунку через «субрахунок» карти, використовуйте проміжний рахунок для підзвітних осіб.

Списання коштів (на основі банківської виписки):

• Дт 372 (Підзвітна особа) - Кт 311 (Поточний рахунок).
• Навіть якщо карта прив'язана безпосередньо до рахунку 311, операція ініціюється держателем карти, тому проведення через 372 рахунок є коректним для ЗЕД-операцій.

Визнання витрат (на основі Авансового звіту та Інвойсу Facebook):

• Дт 93 (Витрати на збут) - Кт 372.
• До авансового звіту додайте інвойс (Receipt) з рекламного кабінету Facebook та виписку по карті.

Нарахування ПДВ (за курсом НБУ на дату списання):

• Дт 644 (Податковий кредит) - Кт 641/ПДВ (Зобов'язання) - на дату списання (перша подія).
• Після реєстрації ПН: Дт 641/ПДВ - Кт 644.

Необхідні документи

• Наказ про проведення рекламної кампанії.
• Інвойси (квитанції) з розділу «Billing» рекламного кабінету.
• Виписка по карті (навіть якщо вона сформована окремо від загальної виписки).
• Авансовий звіт від відповідального працівника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!