Облік кредитів: проводки, доходи та витрати підприємства за березень

Доброго дня. Наше підприємство має кредит в банку 5-7-9. Процентна ставка 7%. В лютому нам видали суми кред 640000, 00 грн (13.02.26р);100000,00грн (16.02.26р); 200000,00 грн(17.02.26р). В кінці місяця банк нарахував проценти-6139,17 грн. В березні 02.03.26 погашаєм 640000,00 грн+банк погашає (637211,28 +2788,72 відсотки) ,04.03.26р ми погашаєм ще 300000,00 грн і платими погашення відсотків 2866,50грн. 06.03 ми ще берем кредит-900000,00грн , погашаєм 11.03.26р всю суму 900000,00 грн . Знов берем 30.03.-850000,00грн до кінця місяця не погаш суму. 31.03.26 банк нарах 3187,22%. Ми платим 02.04.26-1447,79грн.
ЯКі правильн проводки , що йде в дохід а що в витрати?. Як правильно вести облік? Дякую

ІК

Ірина, консультант

експерт

03.04.2026 | 22:20

Очікує відповідь

У бухгалтерському обліку ви повинні нараховувати повну суму відсотків (за ринковою ставкою) до складу фінансових витрат (субрахунок 951). Частина відсотків, яку компенсує держава (Фонд розвитку підприємництва), визнається цільовим фінансуванням (субрахунок 482) з одночасним визнанням іншого операційного доходу (субрахунок 718). Отримання та повернення тіла кредиту відображається на рахунку 601 (короткострокові позики).

https://7eminar.ua/news/11460-krediti-5-7-9-osoblivosti-obliku

Згідно з НП(С)БО 31 «Фінансові витрати», п. 4, фінансові витрати (відсотки) визнаються витратами того звітного періоду, за який вони були нараховані. Оскільки ваш кредит є короткостроковим (погашення протягом року), він обліковується на субрахунку 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті».

До складу витрат (Дт 951) іде вся сума нарахованих банком відсотків (у вашому випадку — 6 139,17 грн за лютий та 3 187,22 грн за березень).
До складу доходів (Кт 718) іде лише та частина відсотків, яку за вас сплатив Фонд. Згідно з НП(С)БО 15 «Дохід», п. 17, цільове фінансування для компенсації витрат визнається доходом у періоді понесення таких витрат.

Бухгалтерські проведення (на основі ваших даних)

Лютий 2026

13.02 Отримано кредит (транш 1) 311/601 - 640 000,00
16.02 Отримано кредит (транш 2) 311/601 - 100 000,00
17.02 Отримано кредит (транш 3) 311/601 - 200 000,00
28.02 Нараховано повну суму відсотків за лютий 951/684 - 6 139,17

Березень 2026

02.03 Погашено тіло кредиту підприємством 601/311 - 640 000,00
02.03 Відображено компенсацію відсотків Фондом 684/482 - 2 788,72
02.03 Визнано дохід від отриманої компенсації 482/718 - 2 788,72
04.03 Погашено тіло кредиту підприємством 601/311 - 300 000,00
04.03 Сплачено частину відсотків підприємством 684/311 - 2 866,50
06.03 Отримано новий кредит 311/601 - 900 000,00
11.03 Погашено тіло кредиту повністю 601/311 - 900 000,00
30.03 Отримано новий кредит 311/601 - 850 000,00
31.03 Нараховано повну суму відсотків за березень 951/684 - 3 187,22

Квітень 2026

02.04 Сплачено частину відсотків підприємством 684/311 -1 447,79
02.04 Відображено компенсацію решти відсотків Фондом 684/482 - 1 739,43 Сума компенсації за березень (1 739,43 грн) розрахована як різниця між нарахованим (3 187,22) та сплаченим вами (1 447,79). Проведення робиться на дату, коли банк повідомляє про оплату від Фонду.
02.04 Визнано дохід від компенсації (березневої) 482/718 -1 739,43 Сума компенсації за березень (1 739,43 грн) розрахована як різниця між нарахованим (3 187,22) та сплаченим вами (1 447,79). Проведення робиться на дату, коли банк повідомляє про оплату від Фонду.

Об’єкт оподаткування визначається за правилами бухгалтерського обліку. Оскільки сума компенсації включається до доходу (718), а повна сума відсотків — до витрат (951), під оподаткування фактично потрапляє лише різниця (ваші реальні витрати). Спеціальних податкових різниць для програми «5-7-9» у Податковому кодексі України не передбачено для більшості підприємств.

Раді допомогти, звертайтесь ще!