Оподаткування ПДВ і прибутку: відшкодування витрат на шкоду

Ні, ПДВ не виникає, але сума відшкодування включається до доходу і оподатковується податком на прибуток.

Отримання коштів як компенсації витрат не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки не відбувається постачання товарів чи послуг (п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Крім того, суми відшкодування шкоди не включаються до бази оподаткування (п. 188.1 ПКУ), тому податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються і податкова накладна не складається.

Для податку на прибуток об’єкт визначається на підставі фінансового результату (пп. 134.1.1 ПКУ). Отримане відшкодування визнається доходом у бухгалтерському обліку, а оскільки спеціальних коригувань щодо таких операцій ПКУ не містить, воно впливає на фінрезультат і, відповідно, збільшує об’єкт оподаткування.

Право на відшкодування таких витрат відноситься до реальних збитків, тобто витрат, здійснених для відновлення порушеного права (ст. 22 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863).

В обліку такі операції відображаються як інший операційний дохід відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Визнання доходу — Дт 374 (або 375) – Кт 715 (або 746)
Надходження коштів — Дт 311 – Кт 374 (або 375)

Раді допомогти, звертайтесь ще!