Вибір між безоплатним експортом і реекспортом: податкові нюанси

Режим митного оформлення вам варто уточнити у митного брокера

Специфіку оформлення митного режиму (звичайний експорт чи реекспорт) і подальше (повторне) ввезення та його оформлення варто узгодити з митним брокером.
Адже в разі оформлення режиму реекспорту може бути можливість повернути мито, якщо воно було сплачено на митниці. Режим реекспорту передбачений ч.5 ст.86 Митного кодексу і цілком відповідає саме вашим вимогам.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1131

По сплаченій сумі ПДВ ви маєте право на податковий кредит, адже підставою для такого податкового кредиту буде саме оформлена митна декларація, яка була при розмитненні (імпорті). Тому такий податковий кредит ви включаєте в декларацію з ПДВ.

Щодо експорту чи реекспорту, то відповідно до п.195.1.1 ПКУ такий реекспорт потрапляє під застосування нульової ставки ПДВ.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640
Тому в разі оформлення реекспорту ви повинні будете скласти податкову накладну за нульовою ставкою і зареєструвати її в ЄРПН.
При цьому компенсуючу ПН на отриманий раніше податковий кредит складати не потрібно, адже така операція є оподатковуваною.
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37600

А от якщо це буде безоплатне постачання (безоплатний експорт), то в такому разі податківці можуть трактувати це як використання в негосподарській діяльності і вимагати складання компенсуючої ПН за пп.198.5 ПКУ.

Щодо повторного ввезення, то теж варто узгодити цю процедуру з брокером. Скоріше за все таке повторне ввезення також буде оформлене в митному режимі імпорту і відповідно, як і при першому ввезенні, у вас буде сплата ПДВ на митниці. Такий сплачений ПДВ ви теж будете включати в податковий кредит на підставі оформленої митної декларації. Навіть якщо нерезидент таку заміну здійснює безкоштовно, то на митниці попросять інвойс для визначення митної вартості і відповідно нарахування суми ПДВ буде від суми такої контрактної (прайсової) вартості.

Для оформлення реекспорту важливо, щоб умовами договору було передбачено таке повернення (заміна браку). В такому випадку варто отримати від нерезидента підтвердження (лист чи акт про бракований товар і необхідність повернення). Такі документи потрібні будуть для підтвердження режиму реекспорту та в разі перебування такої операції під валютним наглядом - для узгодження з банком закриття такого нагляду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!