Облік лізингового автомобіля в приватному підприємстві: поради

Автомобіль у фінансовому лізингу відображається як власний основний засіб із одночасним визнанням зобов’язання та правом на податковий кредит з ПДВ при отриманні.

У бухгалтерському обліку операції фінансового лізингу регулюються НП(С)БО 14 «Оренда». Отриманий об’єкт зараховується на баланс орендаря за найменшою з двох величин: справедливою вартістю або теперішньою вартістю мінімальних лізингових платежів (НП(С)БО 14 «Оренда»). Первісна вартість формується також із урахуванням витрат, безпосередньо пов’язаних із доведенням активу до стану придатності до використання (НП(С)БО 7 «Основні засоби», п. 8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text).

Отримання та введення в експлуатацію автомобіля відображаються так:

Отримано об’єкт лізингу (без ПДВ) — Дт 152 – Кт 531
Відображено податковий кредит з ПДВ — Дт 641/ПДВ – Кт 531
Введено авто в експлуатацію — Дт 105 – Кт 152

Витрати на реєстрацію, держмито, супутні послуги включаються до первісної вартості:
Дт 152 – Кт 631/685

Щодо ПДВ, право на податковий кредит виникає на дату фактичного отримання об’єкта фінансового лізингу (Податковий кодекс України, п. 198.2 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Подальші лізингові платежі не формують новий податковий кредит.

Для податку на прибуток об’єкт визначається за правилами бухгалтерського обліку (Податковий кодекс України, ст. 134 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Платники з доходом понад 40 млн грн коригують фінансовий результат на різниці, зокрема амортизаційні (ст. 138 ПКУ).

Лізингові платежі обліковуються роздільно. Частина, що погашає вартість авто, зменшує зобов’язання:
Погашення основної суми — Дт 531 – Кт 311

Винагорода (відсотки, комісія) визнається фінансовими витратами:
Нараховано відсотки — Дт 952 – Кт 684

Амортизація нараховується щомісячно з місяця, наступного за введенням в експлуатацію, відповідно до НП(С)БО 7. Строк корисного використання встановлюється наказом по підприємству, а для податкових цілей — не менше мінімально допустимого строку (Податковий кодекс України, п. 138.3).

Раді допомогти, звертайтесь ще!