Чи потрібно нараховувати авансовий внесок з податку на дивіденди

Давайте розглянемо Ваше питання:

Так, у 2026 році при виплаті дивідендів юридичній особі за 2023 рік вам потрібно буде нарахувати та сплатити авансовий внесок з податку на прибуток, але порядок розрахунку залежатиме від того, за який саме період 2023 року розподіляється прибуток.

1. Авансовий внесок: платити чи ні?

• Виплата юрособі: Якщо засновником є юридична особа, авансовий внесок (18%) є обов'язковим. Пункт 57.1-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370


• Виплата фізособі: Якщо засновник - фізична особа, авансовий внесок не нараховується. Натомість утримується ПДФО та військовий збір. Підпункт 57.1-1.3 ПКУ


• Статус на дату виплати: Оскільки у 2026 році ТОВ перебуває на загальній системі, воно є платником податку на прибуток і зобов'язане нараховувати "дивідендний" аванс.

2. Як розрахувати суму внеску за 2023 рік?

Оскільки 2023 рік був "змішаним" (загальна + спрощена система), розрахунок бази для 18% авансового внеску має особливості:

• За період на спрощеній системі (20.02.23 – 31.12.23): Авансовий внесок сплачується з усієї суми дивідендів, нарахованих за цей період. Правило "перевищення над об'єктом оподаткування" тут не діє, оскільки єдиний податок не є податком на прибуток. Підпункт 57.1-1.3 ПКУ


• За період на загальній системі (01.01.23 – 19.02.23): Внесок платиться лише з суми перевищення дивідендів над значенням об'єкта оподаткування за цей період (пропорційно), за умови, що податок на прибуток за 2023 рік повністю сплачено. Абзац 4 пп. 57.1-1.2 ПКУ: Авансовий внесок не платиться, якщо сума дивідендів не перевищує значення об’єкта оподаткування за рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, за умови сплати податку. (У вашому випадку це спрацює лише для частини прибутку, отриманого з 01.01.23 по 19.02.23).
  

3. Оплата за товар у 2026 році (реалізація липня 2023 року)

Ця операція безпосередньо не впливає на авансовий внесок з дивідендів, але впливає на ваш податковий облік у 2026 році:

• Подвійне оподаткування: Оскільки відвантаження відбулося на спрощеній системі (дохід у бухобліку вже був), а оплата надійшла на загальній системі, ви зобов'язані збільшити фінансовий результат до оподаткування у 2026 році на суму цієї оплати. Пункт 4-1 підрозділу 4 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221


• Коригування: Це передбачено п. 4-1 підрозділу 4 розділу XX ПКУ для уникнення ситуацій, коли дохід не оподатковується ні єдиним податком (бо не було касового методу), ні податком на прибуток (бо дохід у бухобліку визнано раніше).

4. Вплив збитків 2024-2025 рр.

Збитки минулих років не звільняють від сплати авансового внеску при виплаті дивідендів. Вони лише зменшують загальний об'єкт оподаткування податком на прибуток у майбутньому. Сума сплаченого у 2026 році авансового внеску піде в залік майбутніх податкових зобов'язань з податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!