Оподаткування передачі металобрухту на утилізацію спеціалізованій організації

Передача металобрухту на утилізацію, є постачанням, не оподатковується ПДВ (пільга), але формує дохід і впливає на податок на прибуток.

Передача металобрухту оформлена як постачання (відчуження) спеціалізованій організації, така операція підпадає під звільнення від ПДВ відповідно до п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 (до 01.01.2027 р.).

При цьому, незважаючи на пільгу з ПДВ, підприємство визнає дохід від реалізації відповідно до правил бухгалтерського обліку, що впливає на фінансовий результат і, відповідно, на об’єкт оподаткування податком на прибуток (ст. 134 ПКУ).

У такому випадку складається податкова накладна з відміткою «Без ПДВ» із зазначенням коду ставки 903 та відповідного коду пільги, а операція відображається у рядках 5 та 5.1 декларації з ПДВ.

Облік. Після утворення металобрухту на підприємстві його потрібно оприбуткувати як актив - інші матеріали, оскільки він має економічну цінність і може бути реалізований.

Оцінка такого металобрухту здійснюється за чистою вартістю реалізації (тобто очікувана ціна продажу мінус витрати на доведення до продажного стану), що відповідає п. 2.12 Методрекомендацій з обліку запасів (наказ Мінфіну №2).

Оприбуткування відображається проведенням: Дт 209 – Кт 746 (або 719), що означає визнання доходу від появи активу (відходів).

При подальшій реалізації металобрухту підприємство визнає дохід (Дт 361 – Кт 743) та одночасно списує його собівартість (Дт 943 – Кт 209), тобто відображає фінансовий результат від операції.

Щоб краще розібратися в цьому питанні, рекомендуємо ознайомитися зі статтею за посиланням: https://7eminar.ua/news/10589-makulatura-ta-metalobruxt-osoblivosti-obliku-pdv-ta-zvitnosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!