Розподіл доходу між ТОВ: як врегулювати спільну діяльність

Розподіл можна зробити зараз і за минулі періоди, але це має бути оформлено як виправлення (через рішення сторін і уточнення обліку/звітності), а не «заднім числом» зміна умов договору.

Договір про спільну діяльність регулює порядок розподілу результатів, і саме він визначає частки учасників (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text, ст. 1130, 1139). Якщо договором передбачено розподіл (наприклад 50/50 або інший), то прибуток мав розподілятися саме так у відповідних періодах.

Якщо цього не було зроблено з 2021 року — це не означає, що «втрачено право», але з точки зору обліку це вже помилка або невиконана операція минулих періодів. Відповідно, зараз можливі два підходи:

Якщо договір вже передбачав 50/50
Тоді потрібно:
— визначити фінрезультат спільної діяльності за кожен період окремо;
— оформити рішення учасників (протокол) про розподіл прибутку;
— скласти акт розподілу;
— відобразити це як виправлення помилки (НП(С)БО 6 «Виправлення помилок…» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text);
— за потреби подати уточнюючі декларації з податку на прибуток (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).
Тобто розподіл робиться «зараз», але відноситься до тих періодів, коли виник прибуток.

Якщо 50/50 не було передбачено договором
Тоді:
— за минулі періоди діє той порядок, який був у договорі;
— змінити «заднім числом» частки не можна;
— можна внести зміни до договору і встановити 50/50 тільки на майбутнє.
Формально «перерозподіл» за минулі роки можливий лише як домовленість сторін (через компенсації, взаємозаліки тощо), але це вже не класичний розподіл прибутку за договором, а окремі госпоперації.

Важливо, що для податкових цілей дохід від спільної діяльності має бути відображений у тому періоді, коли він виник, а не коли фактично розподілений. Тому віднесення всього доходу одразу на поточний рік створює ризик донарахувань.

Отже:
— можна розподілити зараз, але правильно — з розбивкою по роках і через виправлення;
— якщо хочете змінити пропорцію (50/50) — це тільки через зміну договору на майбутнє;
— за минулі періоди — або як було в договорі, або через окремі домовленості, але з податковими наслідками.

Раді допомогти, звертайтесь ще!