Оподаткування ПДВ для стоматологічної клініки: важливі нюанси та поради

Доброго дня!
Потрібно уточнити ситуацію щодо оподаткування ПДВ стоматологічної клініки
1. Клініка має всі необхідні ліцензії на надання стоматологічних послуг.
2. Чи зобов’язана вона ставати платником ПДВ?
3. Якщо стоматологічні послуги підлягають пільзі з ПДВ, як правильно діяти:
• ставати платником ПДВ, але застосовувати пільгу;
• не реєструвати податкові накладні;
• чи реєструвати податкові накладні з нульовим відсотком?
Прошу детально роз’яснити, як правильно вести облік і звітність у такому випадку.

СК

Світлана, консультант

експерт

31.03.2026 | 14:30

Відповідь надано

Реєстрація платником ПДВ є обов’язковою, якщо обсяг ваших послуг за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн, навіть якщо ці послуги звільнені від оподаткування. У разі реєстрації ви зобов’язані складати та реєструвати податкові накладні з поміткою «Без ПДВ» на звільнені операції та за ставкою 20% на послуги естетичного характеру.

Обов’язок реєстрації платником ПДВ залежить від обсягу операцій та системи оподаткування.

Загальна система оподаткування. Якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання послуг протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 гривень ви зобов’язані зареєструватися як платник ПДВ (п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4401).
До цього ліміту (1 млн грн) включаються як операції, що оподатковуються за ставками 20%, 7%, 0%, так і операції, які звільнені від оподаткування (наприклад, медичні послуги).

Спрощена система (Єдиний податок).: Платники єдиного податку 1–3 груп (за ставкою 5%) не зобов’язані реєструватися платниками ПДВ навіть при перевищенні ліміту в 1 млн грн, доки вони перебувають на цій системі . (п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4401).

Згідно з пп. 197.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4722 операції з постачання послуг з охорони здоров’я закладами, що мають ліцензію, звільняються від оподаткування. Однак це не звільняє від процедурних обов’язків платника ПДВ.

Ваші дії після реєстрації платником ПДВ:

Застосування пільги: Ви стаєте платником ПДВ, але на медичні послуги (лікування) ПДВ не нараховуєте.
Складання податкових накладних (ПН): Ви зобов’язані складати ПН на кожну операцію або за щоденними підсумками (якщо отримувачі — фізособи). У ПН у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться помітка «Без ПДВ».

Якщо клініка працює переважно з фізичними особами, ви можете складати одну податкову накладну за щоденними підсумками операцій на загальну суму наданих за день послуг (п. 201.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052).

Ставка 0% vs Звільнення: Не плутайте ці поняття. Ставка 0% застосовується переважно при експорті. Для медичних послуг використовується саме режим звільнення («Без ПДВ»).

Оподатковувані послуги (20%): Пільга не поширюється на послуги естетичного характеру (наприклад, відбілювання зубів суто з косметичною метою, встановлення вінірів без медичних показань тощо). Такі послуги оподатковуються за ставкою 20% (пп. «в» пп. 197.1.5 ПКУ).

Усі податкові накладні (і звільнені, і оподатковувані) мають бути зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у встановлені строки. За несвоєчасну реєстрацію навіть «пільгових» ПН передбачені штрафи (2% обсягу постачання, зазначеного в ПН, але не більше 1020 грн за кожну ПН).

Оскільки ви здійснюєте звільнені операції, ви повинні нараховувати компенсуючі податков зобов'язання на вартість товарів та послуг, придьаних з ПДВ. Це передбачено п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931.

Ви зобов’язані щомісяця подавати декларацію з ПДВ, де відображаєте:

- обсяги звільнених операцій у відповідних рядках (рядок 5 та 5.1)

- нарараховані компенсуючі податкові зобов'язання (рядок 4)

- податковий кредит за придбаними товарами або полугами (рядок 10).

Також потрібно заповнювати таблицю 2 додатка 4 до декларації, де розраховується сума пільги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!