Послідовність дій для виплати дивідендів юридичній особі

Доволі часто виникає ситуація, коли за даними фінзвітності (ф. № 2 ряд. 2350) сума чистого прибутку за певний рік 2 000 000 грн, але на цей момент на рахунку підприємства є лише 300 000 грн.

Якщо в цій ситуації розподілити на дивіденди всю суму чистого прибутку (2 000 000 грн), то не вистачить коштів на рахунку на повну виплату, але ж податки прийдеться сплатити з 2 000 000 грн не пізніше 30 числа наступного місяця, навіть якщо дивіденди не будуть виплачені.

В такій ситуації рекомендуємо в Протоколі вказати про частковий розподіл чистого прибутку на виплату дивідендів (в сумі 300 000 грн) – на скільки є коштів. Пізніше, коли назбираються ще вільні кошти на рахунку ТОВ – зробите ще один Протокол на частковий розподіл чистого прибутку, і так далі – поки не виберете всю суму в 2 000 000 грн.

Чи можна направити на дивіденди більшу суму, ніж чистий прибуток за відповідний рік?
Не рекомендуємо це робити. Сума, яка не є чистим прибутком за даними фінзвітності, не може бути виплачена як дивіденди і відповідно – оподаткована при виплаті як дивіденди.

Тому, таку виплату можна вважати як виплату «іншого доходу» фізособі (п. 164.2.20 ПКУ), але ж це вже зовсім інше оподаткування – ПДФО 18% + ВЗ 5%.

https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

1. Перевірка фінансових показників та обмежень Перед прийняттям рішення необхідно переконатися, що підприємство має нерозподілений прибуток. Джерелом дивідендів є чистий прибуток, відображений у рядку 2350 Звіту про фінансові результати (Податковий кодекс України, пп. 14.1.49). Також слід перевірити відсутність обмежень:

• учасник має повністю внести свій вклад до статутного капіталу;


• майна товариства має бути достатньо для розрахунків з кредиторами (Закон про ТОВ та ТДВ, ст. 27).

2. Прийняття та оформлення рішення Оскільки засновник один, він видає одноосібне письмове Рішення засновника (для ТОВ — Рішення учасника). У документі зазначаються:

• період, за який виплачуються дивіденди (наприклад, за 2024-2025 роки);


• загальна сума (2 000 000 грн);


• порядок виплати (однією сумою чи частинами) та строки.

3. Бухгалтерське нарахування На підставі рішення бухгалтер робить проведення:

Дт 443 Кт 671 — на суму 2 000 000 грн (нарахування зобов'язання перед засновником).

4. Оподаткування (ПДФО та Військовий збір) Підприємство виступає податковим агентом. Ставки залежать від системи оподаткування юридичної особи:

Військовий збір (ВЗ): становить 5% (ПКУ, підрозд. 10 розд. ХХ).
ПДФО:5% — якщо компанія є платником податку на прибуток на загальних підставах (ПКУ, пп. 167.5.2);
9% — якщо компанія є платником єдиного податку (ПКУ, пп. 167.5.4).

Раді допомогти, звертайтесь ще!