Питання оприбуткування та списання матеріалів після відмови замовника

Придатні матеріали оприбутковуються за ціною можливого використання (або чистою вартістю реалізації), непридатні не визнаються активом і залишаються у витратах, а переоцінка не проводиться.

Операція розбирання готової продукції регулюється нормами НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text та Методичними рекомендаціями №2 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#Text. Факт розбирання оформлюється наказом керівника та актом комісії із зазначенням переліку придатних і непридатних матеріалів.

Придатні матеріали, отримані від розбирання, оприбутковуються як запаси. Їх оцінка здійснюється відповідно до п. 2.12 Методрекомендацій №2 — за чистою вартістю реалізації (якщо планується продаж) або за ціною можливого використання у власній діяльності. Така вартість визначається комісією підприємства з урахуванням стану матеріалів та цін на аналогічні запаси. В обліку вони визнаються новим активом.

Непридатні матеріали, які не можуть бути використані або реалізовані, не відповідають критеріям активу (не забезпечують майбутніх економічних вигід), тому не оприбутковуються. Їх вартість фактично залишається у складі витрат, сформованих при виробництві готової продукції. Якщо виникають витрати на утилізацію, вони відображаються у складі інших операційних витрат (НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text).

У бухгалтерському обліку:
списання готової продукції — Дт 947 – Кт 26
оприбуткування придатних матеріалів — Дт 20 – Кт 719
витрати на розбирання/утилізацію — Дт 949 – Кт 66, 63

Щодо переоцінки. У даному випадку вона не проводиться, оскільки не відбувається зміна вартості існуючих активів, а здійснюється первісне визнання нових запасів, отриманих у результаті розбирання. Оцінку таких матеріалів здійснює комісія підприємства, створена наказом керівника; залучення незалежного оцінювача законодавством не вимагається.

Таким чином:

придатні матеріали — за ціною можливого використання/реалізації;
непридатні — не оприбутковуються, їх вартість залишається у витратах;
переоцінка не проводиться, оцінку здійснює комісія підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!