Податки та терміни виплат для підрядника за ЦПХ договором

З винагороди за договором ЦПХ утримуєте ПДФО, ВЗ та нараховуєте ЄСВ.

ЄСВ. Роботодавці нараховують ЄСВ на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами (ч.1 ст.7 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169).

ПДФО та ВЗ. Суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору включаються до оподатковуваного доходу та оподатковуються ПДФО 18% та ВЗ 5% (п.164.2.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240701#n3627).

Податки сплачуються одночасно з виплатою доходу фізичній особі, але не пізніше граничних термінів. Темін виплати винагороди визначається в договорі.

Пунктом 168.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n3877 визначено, що ПДФО та ВЗ сплачуються (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу.

Якщо оподатковуваний дохід нарахований , але не виплачений фізичній особі, то ПДФО та ВЗ сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування (п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877). Оскільки датап підписаня акту вважається датою нарахування винагороди, ПДФО та ВЗ слід сплатит не пізнише 30.04.2026 р.

Роботодавці сплачують ЄСВ під час кожної виплати заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на суми якої (якого) нараховується єдиний внесок. (ч.8 ст.9 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n234). Тож одночасно з виплатою винагороди фізособі слід сплатити ЄСВ. Якщо винагорода нарахована, але не виплачена, ЄСВ слід сплатити до 20 числа місяця, наступного за нарахуванням винагороди - до 20.04.2026 р.

Законодавством не передбачені терміни виплати винагороди, тому ці строки зазвичай передбачають умовами договору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!