Чи прирівнюється спліт цінних паперів до обміну активів

Ні, дроблення (спліт) акцій не вважається обміном інвестиційного активу на інший за пп. 170.2.2 ПКУ.

Дроблення акцій є технічною операцією, у межах якої відбувається конвертація однієї акції у декілька акцій того самого емітента без зміни статутного капіталу (ст. 20 Закону України «Про акціонерні товариства»). Тобто змінюється лише кількість акцій та їх номінальна вартість, але не змінюється сам об’єкт інвестування та не виникає нового емітента.

Відповідно до пп. «а» пп. 170.2.7 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text інвестиційним активом вважається пакет цінних паперів одного емітента. У випадку спліту такий пакет не змінюється за своєю суттю, оскільки інвестор продовжує володіти акціями того самого емітента, а отже інвестиційний актив залишається тим самим.

Положення пп. 170.2.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text передбачає, що обмін одного інвестиційного активу на інший прирівнюється до продажу. Проте при спліті відсутній факт відчуження активу або отримання іншого активу, оскільки не відбувається переходу права власності до іншої особи і не виникає новий інвестиційний актив.

Додатково, згідно з пп. 165.1.50 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, до оподатковуваного доходу не включаються операції з конвертації цінних паперів, якщо такі операції не супроводжуються відчуженням інвестиційного активу. Дроблення акцій підпадає під цю характеристику.

Для подальшого оподаткування при продажу таких акцій витрати на їх придбання визначаються як сума, фактично сплачена за акції до дроблення, розподілена пропорційно між новою кількістю акцій.

Отже, сама операція спліту не створює об’єкта оподаткування ПДФО та військовим збором і не визнається обміном інвестиційного активу у розумінні пп. 170.2.2 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!