Подвійне оподаткування: нюанси для ФОП, що працює за кордоном

Так, нюанси є.

Якщо ФОП зареєстровано в Україні, то він автоматично є податковим резидентом України не залежно від того де він фактично проживає. Тому у декларації про майновий стан та доходи за 2025 рік потрібно відображати всі доходи отримані в Україні і за кордоном.

Відповідно до Конвенції між Україною та країною перебування про уникнення подвійного оподаткування фізособа має право зменшити суму ПДФО до сплати в Україні на суму податку сплаченого в країні перебування.

Для цього потрібно отримати в податковій службі Швейцарії офіційну довідку про суму отриманого доходу та базу оподаткування. Довідка має бути легалізована (апостиль) та перекладена (п. 13.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250

В такому випадку, якщо сума податку сплаченого у країні перебування перевищує 18 %, то ФОП не оподатковує ПДФО цей дохід в Україні повторно. ВЗ 5% не підпадає під дію Конвенції, тому він сплачується в Україні з усієї суми отриманого доходу у країні перебування без жодних заліків.

Тому, ФОП повинен вказати у рядку 10.10 декларації суму доходу отриманого в Швейцарії і вказати ВЗ 5 % до сплати, а сплачувати ПДФО не потрібно. Також потрібно подати разом з декларацією цю довідку.

Україна приєдналася до системи автоматичного обміну фінансовою інформацією (CRS). Це означає, що українська податкова служба автоматично отримає дані про іноземні банківські рахунки фізособи, залишки на них та обсяги надходжень (Закон № 2970-IX).

Якщо ФОП не задекларує ці іноземні доходи самостійно, ДПС може нарахувати податки (18% ПДФО + 5% ВЗ) та штрафні санкції на підставі даних обміну, якщо отримає інформацію про ці доходи.

Для того щоб доходи отримані ФОПом в Україні не оподатковувались повторно у Швейцарії ФОП повинен отримати довідку від ДПС України про статус податкового резидента України. Таку довідку можна отримати через ЕК на українській та іноземній мові. За наявності цієї довідки доходи отримані в Україні як ФОП на 3 групі ЄП не будуть оподатковуватись у Швейцарії.

Також ФОПу необхідно ознайомитись з Угодою про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Швейцарією у довіднику «Міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування» за посиланням https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/756_012#Text та Протоколі про внесення змін до цієї Угоди за посиланням https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/756_001-19#Text

Раді допомогти, звертайтесь ще!