Обчислення податку на прибуток для високодохідника: важливі нюанси

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ваш алгоритм дій загалом вірний, проте важливо розрізняти об’єкти оподаткування та бази для нарахування податку за ставками 18% та 9% через зміну вашого податкового статусу посеред року.

Ось роз'яснення ДПС https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-991648.html

1. Перше півріччя (01.01.2025 – 30.06.2025)

Оскільки в цей період ви були резидентом Дія Сіті на загальних підставах і є високодохідником (дохід понад 40 млн грн за рік), ви застосовуєте податкові різниці за розділом III ПКУ. Зокрема пп. 140.5.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713

• Об’єкт оподаткування: Фінансовий результат до оподаткування, скоригований на різниці. Обсяг придбання товарів, робіт, послуг у єдинників (за актами/накладними), а не надходження коштів.


• Різниця по єдинникам: Ви повинні збільшити фінрезультат на суму вартості товарів/робіт/послуг, придбаних у платників єдиного податку, яка перевищує 20% суми витрат від будь-якої діяльності за попередній (2024) звітний рік.


• Ставка: 18% (як звичайний податок на прибуток) нараховується на скоригований фінрезультат за цей період.

2. Друге півріччя (01.07.2025 – 31.12.2025)

З моменту переходу на ПнВК (податок на виведений капітал) ви перестаєте коригувати фінрезультат за цей період пп. 135.2.1.15 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640 .

• Об’єкт оподаткування: Окремі операції, визначені ст. 135 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640 та 141 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 .


• Виплати єдинникам: Базою оподаткування є сума коштів (та/або вартість майна), сплачена платникам єдиного податку за придбані товари/роботи/послуги.


• Ліміт: Оскільки ви вже вичерпали ліміт 20% у першому півріччі, всі суми виплат єдинникам у другому півріччі підлягають оподаткуванню.


• Ставка: 9% ПнВК нараховується на фактично сплачені суми (або надане майно) на користь єдинників у звітному періоді (кварталі).

Підсумок розрахунку

• За I-II квартали: Нараховуєте 18% на суму перевищення 20%-го ліміту через механізм податкових різниць (коригування фінрезультату).


• За III-IV квартали: Нараховуєте 9% на кожну гривню фактичної оплати єдинникам, оскільки ліміт уже використано.

Раді допомогти, звертайтесь ще!