Наступки непогашення заборгованості за матеріали для ПДВ-кредиту

Якщо через певні причини заборгованість з ПДВ не буде погашена та відбудеться її списання (Дт631 – Кт717 ), то доведеться нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Є відповідне роз’яснення ДПС України з подібного приводу:

«якщо платник податку при придбанні товарів/послуг у постачальника – резидента сформував податковий кредит на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари / послуги не були оплачені постачальнику протягом терміну позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну» (категорія ЗІР 101.13 відповідь на питання «Як в податковому обліку з ПДВ покупця відображається операція зі списання кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності, за отриманими товарами /послугами, розрахунки за які не проведено з постачальниками – резидентами?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43482 ).

Тому в місяці, коли відбулося таке списання, датою не пізніше датою останнього дня, потрібно скласти зведену ПН з типом причини 13.

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

Строк реєстрації такої ПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ).

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!