Чи потрібно нараховувати ПДВ при ліквідації МНМА

Вважаємо, що не потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) у разі списання об’єктів МНМА з нульовою залишковою вартістю

Згідно з п.189.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ), «у разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції…».

Отже якщо залишкова вартість об’єктів МНМА дорівнює нулю – то немає і бази для нарахування компенсуючого ПДВ.

Але у раз списання кухні (об’єкта ОЗ ) – інша ситуація.

Справа в тому, що згідно з п.189.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ), «у разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації».

Тобто навіть якщо списується об’єкт невиробничих ОЗ, та який немає залишкової вартості – все одно потрібно нарахувати ПДВ, виходячи із звичайної ціни.

Є певні роз’яснення податківців щодо визначення такої звичайної ціни:

«згідно з до п.п. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 ПКУ звичайною ціною, зокрема, є ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ.

Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.

При цьому, якщо під час здійснення операції обов’язковим є проведення оцінки, вартість об’єкта оцінки є підставою для визначення звичайної ціни для цілей оподаткування.

Ринковою ціною є ціна, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі, обидві сторони є взаємно незалежними юридично та фактично, володіють достатньою інформацією про такі товари (роботи, послуги), а також ціни, які склалися на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівняних економічних (комерційних) умовах - п.п. 14.1.219 п. 14.1 ст. 14 ПКУ.

Отже, платник податку, який за самостійним рішенням ліквідує основні виробничі або невиробничі засоби, повинен нарахувати податкові зобов’язання за такими необоротними активами виходячи з їх ринкової ціни, визначеної на момент такої ліквідації за правилами, визначеними п.п. 14.1.219 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, але не нижче їх балансової вартості. У разі якщо при ліквідації основних фондів обов’язковим є проведення оцінки, податкові зобов’язання нараховуються з вартості об’єкта оцінки, але не нижче їх балансової вартості» (роз’яснення ГУ ДПС у Київській області «Звичайна ціна для операцій з ліквідації виробничих/невиробничих основних засобів, які ліквідуються за рішенням платника податку» опубліковано 20.05.24 р., посилання на повний текст: https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/785028.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!