Різниця в обліку ПДВ: ризики та правила складання накладної

Бух. облік розрахунків із контрагентами ведеться в розрізі рахунків/актів. Чи допускається ведення податкового обліку в розрізі договору?Підприємство складає зведену податкову накладну за місяць. Оплата за місяць може включати як погашення заборгованості попередніх періодів, так і аванс за майбутні постачання. У бухгалтерському обліку при цьому виникає переплата за одним рахунком та недоплата за іншим, тоді як у податковому обліку в розрізі договору формується згорнуте сальдо.Чи не є така різниця в підходах порушенням та чи існують податкові ризики?Також просимо роз’яснити, як у такому випадку правильно складати податкову накладну (зведену).

ЮК

Юрій, консультант

експерт

28.03.2026 | 21:40

Очікує відповідь

Підприємство має право обрати, як здійснювати облік розрахунків : або в цілому за договором, або у розрізі замовлень (рахунків – фактур ).

Звісно, коли обраний метод в розрізі замовлень – Ви маєте право у разі здійснення постачань, які носять ритмічний характер, складати зведену ПН датою не пізніше останнього дня місяця з урахуванням обсягів усіх операцій з постачання товарів/послуг (п.201.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ), тобто згідно з усіма рахунками – фактурами.

Та також «у разі якщо станом на дату складення зазначених податкових накладних сума коштів, що надійшла на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг продавця як оплата (передоплата) за товари/послуги, перевищує вартість поставлених товарів/послуг протягом місяця, таке перевищення вважається попередньою оплатою (авансом), на суму якої складається податкова накладна у загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця» - слід враховувати суми переплат за усіма рахунками – фактурами.

Вважаємо, Вам слід орієнтуватися при формуванні ПН на дані бухгалтерського обліку.

Та при можливості – зробити відповідне налаштування для формування ПН програми, яку Ви використовуєте для бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!