Поворотна фінансова допомога від засновника: умови та облік

Так, засновник (навіть якщо він одночасно директор) може надати поворотну фінансову допомогу ТОВ, але договір має бути правильно оформлений (без «сам із собою»), а в обліку така операція відображається як зобов’язання без впливу на фінрезультат.

Засновник товариства, навіть якщо він одночасно є директором, має право надати підприємству поворотну фінансову допомогу, оскільки відповідно до п. 14.1.257 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 така допомога може надаватися як фізичними, так і юридичними особами без будь-яких обмежень щодо статусу особи.

Відповідно до ст. 1046 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4903 операція оформлюється договором позики, який обов’язково укладається у письмовій формі (ст. 1047 ЦКУ), а також має містити умову про безпроцентність (ст. 1048 ЦКУ).

Разом з тим, у ситуації коли одна і та ж особа є і директором (представником ТОВ), і надавачем допомоги (як фізособа), виникає ризик порушення ст. 238 ЦКУ, яка забороняє укладення правочину «сам із собою». Тому в такому випадку від імені ТОВ договір має підписувати інша уповноважена особа на підставі довіреності або рішення учасників.

Умови надання поворотної фінансової допомоги визначаються договором і повинні включати: суму, строк повернення (обов’язково), порядок повернення, безпроцентність та інші істотні умови. Строк може бути будь-яким (законодавчих обмежень немає), але якщо він перевищує 12 місяців - заборгованість вважається довгостроковою та підлягає дисконтуванню.

У бухгалтерському обліку отримання поворотної фінансової допомоги не визнається доходом і не впливає на фінансовий результат, оскільки це зобов’язання підприємства.

Відображення залежить від строку:

якщо строк до 1 року: Дт 311 Кт 685 - отримано ПФД;

якщо строк більше 1 року: Дт 311 Кт 55 - отримано довгострокову ПФД.

При поверненні: короткострокова: Дт 685 Кт 311; довгострокова (після переведення в поточну): Дт 611 Кт 311.

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, оскільки такі операції не впливають на бухгалтерський фінрезультат і ПКУ не передбачає коригувань, вони не впливають і на податок на прибуток.

Також операції з надання/повернення ПФД у грошовій формі не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки не є постачанням товарів чи послуг (роз’яснення ЗІР, категорія 101.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29002).

У разі повернення фізичній особі раніше отриманої від неї поворотної фінансової допомоги, то така операція відображається у додатку 4ДФ з ознакою доходу «153», також без нарахування та утримання податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!