Валюта з рахунку ФОП на особистий рахунок: наслідки та ризики

Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті НБУ № 5 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005500-19#n340):

"113. Зарахування коштів на поточний рахунок в іноземній валюті резидента фізичної особи-підприємця, відкритого як суб’єкту господарювання, та переказ таких коштів з цього рахунку здійснюється згідно з режимом поточного рахунку в іноземній валюті юридичної особи-резидента, зазначеним у пунктах 109 та 110 Розділу X цього Положення.

Переказ коштів в іноземній валюті з поточного рахунку резидента фізичної особи-підприємця, відкритого як суб’єкту господарювання, на поточний рахунок цієї фізичної особи в іноземній валюті, відкритий для власних потреб, забороняється (крім випадку, зазначеного в абзаці третьому пункту 113 розділу X цього Положення)..."

Тобто, Положення № 5 прямо забороняє перерахування валюти з рахунку ФОП на рахунок фізособи.

Проте, Монобанк перераховує на рахунок фізособи гривню від продажу валюти, а не саму валюту. Тобто, формально порушення п. 113 Положення НБУ № 5 не відбувається.

При цьому Інструкція про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків НБУ № 162 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0162500-22?find=1&text=%D0%BF%D1%96%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%94%D0%BC%D0%BD#n12) визначає наступне:

"10. Фізична особа відкриває окремі рахунки для здійснення підприємницької, незалежної професійної діяльності та для власних потреб...

24. ...Забороняється використовувати поточні, платіжні рахунки фізичних осіб, що відкриваються для власних потреб, для проведення операцій, пов'язаних із здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності. За поточними, платіжними рахунками в національній валюті фізичних осіб-резидентів здійснюються платіжні операції відповідно до умов договору та вимог законодавства України, які не пов'язані зі здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності."

В даному випадку гривня отримана як результат продажу валюти в межах господарської діяльності ФОП. Проте, продаж валюти вже ніяк не впливає на податковий облік ФОП на єдиному податку. ДПСУ також це підтверджує в ЗІР (107.01.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28073).

Тому зарахування гривні від продажу валюти ФОП на гривневий рахунок ФОП або відразу на гривневий рахунок фізособи ніяк не впливає на оподаткування ФОП або фізособи.

Крім того, маємо нагадати, що банк виконує розпорядження власника рахунку (ФОП або фізособи) на підставі укладеного між банком і власником рахунку договору - на це вказує Інструкція про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків НБУ № 163 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0163500-22?find=1&text=%D0%BF%D1%96%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%94%D0%BC%D0%BD#Text):

"7. Надавач платіжних послуг здійснює обслуговування користувачів на підставі відповідних договорів і своїх внутрішніх документів. Внутрішні документи надавача платіжних послуг не можуть містити положення, що суперечать вимогам законодавства України.

...36. Надавач платіжних послуг несе відповідальність перед користувачами за невиконання або неналежне виконання платіжних операцій відповідно до законодавства України та умов укладених між ними договорів."

Отже, рекомендуємо з`ясувати з банком - на підставі чого він здійснює таке зарахування гривневих сум на особистий рахунок фізособи? чи можливо у Вас є така домовленість з банком на підставі договору укладеного між ФОП і Монобанком?

Щодо можливості такого прямого зарахування гривні від конвертації валюти ФОП рекомендуємо отримати роз`яснення НБУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!