Проблеми з податковою перевіркою через порушення умов контракту

ТОВ заг система високодохідник , маємо контракт на експорт в якому вказато відсрочка платужу 4 дні а фактично весь рік покупець розраховується через 20 дні за кожну поставку, порушує умову контракту. В контракті передбачено пункт нарахування пені за порушеня умов оплати але ми не збираємося їх нараховувати. Питання чи можуть бути проблеми при податковій перевірці в такій ситуації ?

МК

Максим, консультант

експерт

26.03.2026 | 16:40

Очікує відповідь

Давайте розглянемо Ваше питання:

Так, при податковій перевірці можуть виникнути запитання, оскільки податківці часто трактують відмову від стягнення передбаченої контрактом пені як упущену вигоду або приховане надання фінансової допомоги.

Ось основні ризики для «високодохідника»:

Донарахування доходів: Податкова може заявити, що ви свідомо не нарахували пеню, чим занизили свій фінансовий результат. Вони намагаються трактувати це як безоплатне надання послуг з користування грошовими коштами. Згідно з п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 , дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу. Податківці апелюють до того, що пеня є вашим доходом згідно з умовами договору. Якщо в контракті написано «Покупець сплачує пеню» (імперативна норма), то ви зобов'язані її визнати. Ненарахування трактується як заниження фінансового результату до оподаткування (ст. 134 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 .

Валютний нагляд: Поки оплата надходить протягом встановлених законом граничних строків (зараз це переважно 180 днів) згідно зі ст. 13 Закону про валюту https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2473-19#n169 , банківських штрафів за порушення валютного законодавства не буде. Проте системне порушення термінів, вказаних саме в контракті, є формальним приводом для поглибленої перевірки.

Як мінімізувати ризики:

Додаткова угода: Найкращий вихід - підписати «допку», змінивши строк оплати з 4 на, наприклад, 25 днів. Це зніме сам факт порушення.

Зміна пункту про пеню: Перефразуйте пункт про санкції. Замість «Покупець сплачує пеню...» вкажіть «Продавець має право нарахувати пеню...». У такому разі нарахування стає вашим правом, а не обов'язком, і ненарахування не є порушенням умов договору.

Ділове листування: Зберігайте листи-нагадування про оплату. Це доведе, що ви не надаєте «пільгу», а просто очікуєте на розрахунок у межах ділової практики.

Раді допомогти, звертайтесь ще!