Нарахування ПДВ для неприбуткових організацій: порядок дій та нюанси

Якщо це дійсно оренда сервера, то за правилом п. 186.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...ґ) надання в оренду, лізинг рухомого майна, крім транспортних засобів та банківських сейфів".

На нашу думку, оренда сервера у нерезидента підходить під цей пункт.

Тому Ви, як отримувач цих послуг, маєте скласти ПН на ці послуги від нерезидента за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5181)

Якщо Ви не є платником ПДВ

Тоді отримувач таких послуг (резидент) є податковим агентом такого нерезидента в частині ПДВ має здійснити наступні дії за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n5181):

"...208.4. Якщо отримувача послуг не зареєстровано як платника податку, то податкова накладна не складається. Форма розрахунку податкових зобов’язань такого отримувача послуг затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику".

ЗІР (101.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37020):

"Який порядок подання розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками ПДВ, на митній території України та який порядок сплати таких зобов’язань?
Відповідь:
Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (далі – Розрахунок) подається отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, в якому наявні такі операції.
При цьому нарахована у Розрахунку сума ПДВ, підлягає сплаті до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем зазначеного 20 – денного строку."

Отже, Ви маєте нарахувати 20% ПДВ на ці послуги, подати Розрахунок до ДПС та сплатити цей ПДВ до бюджету.

Сплата цього ПДВ не впливає на статус Вашої ГО як неприбутковох організації.

Якщо в минулому році цього не зробили, це треба виправити як помилку:

- донарахувати ПДВ

- подати Розрахунок за відповілний місяць, коли отримувалися послуги

- доплатити суму ПДВ. Штраф 3% неплатите завдяки п. 69.38 пр. 10 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5181)

- провестив обліку в 2026 році: Дт 44 Кт 6412, Дт 48 Кт 44

- подати уточнену фінзвітність за минулий рік

- подати уточнений Звіт НО за минулий рік

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!