Контрольовані операції: трудові відносини керівника з іноземною компанією

Не обов’язково, така операція визнається контрольованою лише за умови доведення пов’язаності сторін та одночасного виконання фінансових критеріїв, передбачених ПКУ.

Відповідно до пп. 39.2.1.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031, контрольованими є операції, зокрема, з пов’язаними особами-нерезидентами, які можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток.

При цьому сам факт того, що керівник і КБВ іноземної компанії одночасно перебуває у трудових відносинах із ТОВ-резидентом, не є автоматичною підставою для визнання сторін пов’язаними. Визначення пов’язаності здійснюється за критеріями пп. 14.1.159 ПКУ, зокрема через наявність контролю, вирішального впливу або можливості визначати умови господарської діяльності.

Якщо буде встановлено, що така особа має можливість здійснювати вирішальний вплив на обидві сторони (наприклад, через управлінські повноваження або контроль), сторони можуть бути визнані пов’язаними.

Лише за наявності пов’язаності та одночасного виконання критеріїв, визначених пп. 39.2.1.7 ПКУ (дохід понад 150 млн грн та обсяг операцій з контрагентом понад 10 млн грн), операції визнаються контрольованими.

Отже, у кожному випадку необхідно окремо аналізувати фактичні обставини щодо наявності контролю/впливу, а не лише формальний факт трудових відносин.

Більше інформації можна знайти у відеоблозі за посиланням: https://7eminar.ua/events/4255/9604

Раді допомогти, звертайтесь ще!