Бухоблік повернення продукції: проведення та податкові різниці на звітність

Добрий день! Підприємство звітується 1 раз в квартал, платник ПДВ, 30.09.2025р.відвантажило готову продукцію, а 23.03.2026р. покупець повернув готову продукцію. Які бух проведення по данній операції, чи виникають різниці в додатку РІ Декларації з податку на прибуток? дякую

МК

Максим, консультант

експерт

25.03.2026 | 19:10

Очікує відповідь

Давайте розглянемо Ваше питання:

При поверненні товару в іншому звітному році (2026 замість 2025) ви не можете просто «сторнувати» минулорічні записи, оскільки фінансовий результат за 2025 рік уже закритий.

Використовується субрахунок 704 для відображення повернення та коригування доходу. НП(С)БО 15 «Дохід» п.7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34

1. Бухгалтерські проводки (березень 2026 р.):

Дт 704 - Кт 361 - (Сума з ПДВ) - Відображено повернення продукції (коригування доходу).

Дт 704 - Кт 641/ПДВ - (Сума ПДВ) - Сторно податкового зобов'язання (на підставі зареєстрованого Розрахунку коригування). ст. 192 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621

Дт 26 - Кт 901 - (Собівартість) - Методом «сторно» або прямим проведенням відновлено продукцію на складі та зменшено собівартість реалізації.

Дт 791 - Кт 704 - В кінці кварталу сума повернення за вирахуванням ПДВ зменшує фінансовий результат.

2. Податок на прибуток та Додаток РІ:

Для звичайних підприємств (і «малодохідників», і «високодохідників») Податковий кодекс не передбачає спеціальних податкових різниць у разі повернення товару.

Суть: Коригування відбувається виключно через бухгалтерський фінрезультат. Оскільки в 1-му кварталі 2026 року ви відобразили оборот по Дт 704, ваш прибуток до оподаткування автоматично зменшиться.

Додаток РІ: Рядки для повернення товару в ньому відсутні, оскільки це не є різницею в розумінні ст. 138–141 ПКУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662

Раді допомогти, звертайтесь ще!