Обов’язок скласти компенсуючу ПН за пільговими операціями ПДВ

У березні 2026 року у вас виникає обов’язок нарахувати податкові зобов’язання за п. 199.1 ПКУ лише щодо тих товарів, послуг та необоротних активів, які придбані у березні (або раніше, якщо вони саме в березні почали використовуватися одночасно в оподатковуваних та звільнених операціях). Нараховувати ПЗ на залишкову вартість усіх старих основних засобів, які вже перебувають в експлуатації та щодо яких розподіл було здійснено у 2023 році, не потрібно.

Оскільки у березні 2026 року у вас одночасно є оподатковувані та звільнені операції, ви зобов'язані застосувати механізм розподілу ПДВ відповідно до ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4967.

Компнесуючі ПЗ нараховуються тільки на товари/послуги та необоротні активи, які придбані з ПДВ та призначені для одночасного використання в оподатковуваних і звільнених операціях (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги, послуги зв'язку, загальногосподарські витрати березня).

Якщо у 2025 році у вас не було звільнених операцій, то згідно з п. 199.3 ПКУ, розрахунок частки використання здійснюється за фактичними даними обсягів постачання березня 2026 року (першого періоду, де з'явилася пільга). Ця частка зазначається у Таблиці 1 Додатка 5 до декларації.

Щодо залишку основних засобів (ОЗ), то обов'язок нарахування ПЗ виникає у періоді придбання або виготовлення активів (коли виникло право на податковий кредит).

Якщо ОЗ були придбані у 2023 році та тоді ж почали використовуватися у подвійних операціях, ви мали вже нарахувати щодо них розподільчі ПЗ у грудні 2023 року.

Отримання оплати у 2026 році за послуги, надані у 2023 році, не є новим фактом "початку використання" старих ОЗ. Це лише технічний момент визначення періоду для декларування обсягу пільгової операції згідно з касовим методом для бюджетних коштів.

Норми ст. 199 ПКУ не передбачають повторного нарахування ПЗ на залишкову вартість активів, які вже використовуються в господарській діяльності, при кожному надходженні оплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!