Обов’язок скласти компенсуючу ПН за пільговими операціями ПДВ

У березні 2026 року надійшли бюджетні кошти за санаторно-курортні послуги звільнені від ПДВ ,які були надані у грудні 2023р.Пн без ПДВ у березні складаємо згідно п.187.7 .на дату зарахування таких коштів.У березні є також оподатковувані операції.Чи виникає у нас обовязок у березні 2026 р.скласти компенсуючу ПН згідно ст .199.1 на весь кредит березня?Чи потрібно нараховувати компенсуючі ПЗ згідно ст. 199.1 ПКУ на залишкову вартість всіх основних засобів придбаних станом на 01 березня через таку пільгову операцію, враховуючи що у грудні 2023 коли надавалися послуги таку компенсуючу ПН згідно ст 199.1 було складено?

СК

Світлана, консультант

експерт

25.03.2026 | 18:12

Очікує відповідь

У березні 2026 року у вас виникає обов’язок нарахувати податкові зобов’язання за п. 199.1 ПКУ лише щодо тих товарів, послуг та необоротних активів, які придбані у березні (або раніше, якщо вони саме в березні почали використовуватися одночасно в оподатковуваних та звільнених операціях). Нараховувати ПЗ на залишкову вартість усіх старих основних засобів, які вже перебувають в експлуатації та щодо яких розподіл було здійснено у 2023 році, не потрібно.

Оскільки у березні 2026 року у вас одночасно є оподатковувані та звільнені операції, ви зобов'язані застосувати механізм розподілу ПДВ відповідно до ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4967.

Компнесуючі ПЗ нараховуються тільки на товари/послуги та необоротні активи, які придбані з ПДВ та призначені для одночасного використання в оподатковуваних і звільнених операціях (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги, послуги зв'язку, загальногосподарські витрати березня).

Якщо у 2025 році у вас не було звільнених операцій, то згідно з п. 199.3 ПКУ, розрахунок частки використання здійснюється за фактичними даними обсягів постачання березня 2026 року (першого періоду, де з'явилася пільга). Ця частка зазначається у Таблиці 1 Додатка 5 до декларації.

Щодо залишку основних засобів (ОЗ), то обов'язок нарахування ПЗ виникає у періоді придбання або виготовлення активів (коли виникло право на податковий кредит).

Якщо ОЗ були придбані у 2023 році та тоді ж почали використовуватися у подвійних операціях, ви мали вже нарахувати щодо них розподільчі ПЗ у грудні 2023 року.

Отримання оплати у 2026 році за послуги, надані у 2023 році, не є новим фактом "початку використання" старих ОЗ. Це лише технічний момент визначення періоду для декларування обсягу пільгової операції згідно з касовим методом для бюджетних коштів.

Норми ст. 199 ПКУ не передбачають повторного нарахування ПЗ на залишкову вартість активів, які вже використовуються в господарській діяльності, при кожному надходженні оплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!