Чи може фізична особа надавати ПФД ТОВ на загальній системі

Так, може.

Фізична особа має право надати поворотну фінансову допомогу ТОВ незалежно від того, чи є вона його засновником або керівником. З правової точки зору така операція оформлюється як договір позики відповідно до ст. 1046 Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, за якою одна сторона передає грошові кошти у власність іншій з обов’язком їх подальшого повернення. Обмежень щодо статусу позикодавця законодавство не встановлює.

Договір обов’язково укладається у письмовій формі, оскільки однією зі сторін є юридична особа (ст. 1047 ЦКУ). Щоб така допомога відповідала визначенню поворотної фінансової допомоги, у договорі доцільно прямо передбачити відсутність процентів за користування коштами відповідно до пп. 14.1.257 Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Інакше, згідно зі ст. 1048 ЦКУ, позика може вважатися процентною.

Для ТОВ отримання та повернення такої допомоги не впливає на фінансовий результат до оподаткування, оскільки не формує доходів або витрат у бухгалтерському обліку. Водночас при довгостроковій заборгованості (понад 12 місяців) застосовується дисконтування відповідно до НП(С)БО 11 «Зобов’язання», що призводить до визнання доходу при первісному визнанні та витрат у подальшому.

Операції з надання та повернення позики не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. 196.1.5 ПКУ. Для фізичної особи надання коштів і їх повернення (основної суми) не створює оподатковуваного доходу відповідно до пп. 165.1.31 ПКУ. При поверненні коштів ТОВ відображає таку виплату у додатку 4ДФ з ознакою доходу «153».

Якщо кошти вносяться готівкою, слід дотримуватися обмеження до 50 000 грн на день відповідно до вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні №148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text; суми понад цей ліміт необхідно перераховувати через банк або вносити на рахунок безготівково.

Раді допомогти, звертайтесь ще!