Врахування ПДВ на послуги психологічної підтримки для співробітників

Оскільки отримувач послуг (ваша компанія) зареєстрований в Україні, місце постачання таких консультаційних послуг визначається за місцем реєстрації отримувача (пп. «в» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4496).

Компанія як отримувач посуг є відповідальною за нарахування ПДВ (п. 180.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4380).
Ви маєте скласти податкову накладну (тип причини «14») та зареєструвати її. Це дає право на податковий кредит у тому ж періоді (п. 198.2, п. 208.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5181).

Шо стсоується компенсуючих ПЗ, то податківці часто вважають «соціальні» витрати (зокрема, необов’язкові медогляди) такими, що не пов’язані з господарською діяльністю, і вимагають нарахування компнесуючих ПЗ відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931).

Щоб уникнути компнесуючих ПЗ необхідно документально підтвердити господарську мету:

Колективний договір: Включити пункт про забезпечення психологічної підтримки працівників як частину заходів з охорони праці, профілактики стресу та підтримки працездатності в умовах воєнного стану.
Положення про психологічну підтримку: Затвердьте внутрішній документ, де зазначено, що ці послуги спрямовані на підвищення ефективності праці та зменшення кількості помилок через стрес.
Відсутність персоніфікації (знеособленість): Оскільки послуги конфіденційні, компанія отримує від нерезидента лише загальний рахунок за «абонплату» без деталізації (хто саме дзвонив). Це дозволяє стверджувати, що дохід не є персоніфікованим, а отже, не є додатковим благом для конкретного працівника і не є окремим актом «дарування» послуги.
Наказ керівника: У наказі про організацію підтримки слід зробити акцент на «забезпеченні безперебійного робочого процесу» та «мінімізації виробничого травматизму/помилок».

Позиція податкових органів.

Хоча прямих роз’яснень саме щодо «телефонної психологічної підтримки» ми не знайщли, можна орієнтуватися на аналогічні ситуації:

Корпоративні заходи: ДПС погоджується, що при належному оформленні (наказ, програма, зв'язок з господарською діяльністю) компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.
Мобільний зв'язок: Якщо розмови неможливо ідентифікувати як виробничі, податківці вимагають ПДФО, ВЗ та компенсуюче ПДВ.
Медичні огляди: Якщо огляд не є обов’язковим за законом, ДПС наполягає на оподаткуванні як додаткового блага.

Для повної безпеки доцільно отримати власну Індивідуальну податкову консультацію від ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!