Оформлення умовного продажу забору для фермерського господарства

Доброго дня! Ситуація з придбанням паркану для приватної будівлі засновника через юридичну особу (ФГ) є класичним прикладом операції, що не пов'язана з господарською діяльністю підприємства.

Оскільки ФГ є платником ПДВ, при купівлі паркану ви, ймовірно, отримаєте податковий кредит (якщо постачальник — платник ПДВ). Оскільки цей актив використовуватиметься не в межах господарської діяльності (а для особистих потреб засновника), виникає обов'язок нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ.

Згідно з п. 198.5 ПКУ.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

Документальне обґрунтування
Навіть якщо ви плануєте «умовний продаж», операція має бути задокументована:

Наказ керівника: Про придбання ТМЦ (паркану).
Первинні документи: Видаткова накладна від постачальника на ім’я ФГ.
Акт списання/передачі: Оскільки паркан передається засновнику (фізособі), це фактично є безоплатною передачею або продажем.

Податковий облік ПДВ (Умовний продаж)
Механізм «умовного продажу» за п. 198.5 ПКУ не змінився, але важливо дотримуватися технічних моментів:

Нарахування зобов'язань: Ви повинні нарахувати ПДВ на вартість придбання паркану (не нижче ціни придбання).

Зведена податкова накладна (ПН): Виписується не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося придбання.

Тип причини: У полі «Зведена податкова накладна» ставиться код ознаки «1» (нарахування за п. 198.5), а у графі

«Не підлягає наданню отримувачу...» — тип причини «13» (використання в операціях, що не є господарською діяльністю).

Покупець: У рядку «Отримувач (покупець)» зазначаєте власне найменування ФГ, а в рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» — умовний ІПН «600000000000».

Ризики та ПДФО
Оскільки засновник отримує матеріальну цінність (паркан) на свій приватний будинок, податкова може трактувати це як додаткове благо (пп. 164.2.17 ПКУ).

Згідно з пп. 164.2.17 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

ПДФО та Військовий збір: Якщо ФГ дарує або передає паркан без оплати від засновника, потрібно нарахувати ПДФО (18% з застосуванням «натурального» коефіцієнта) та військовий збір (5%).

Альтернатива: Краще оформити це як звичайний продаж від ФГ засновнику як фізособі. Тоді ви виписуєте звичайну ПН на неплатника (тип причини «02», ІПН «100000000000») і засновник вносить кошти в касу або на рахунок. У цьому випадку п. 198.5 ПКУ не застосовується, бо є звичайний продаж.

Раді допомогти, звертайтесь ще!