ПДВ при продажу подарункових сертифікатів: нюанси обліку та коригування

Є певні роз’яснення ДПС України:

«…при реалізації платником податку подарункового сертифікату платник податку складає податкову накладу та нараховує податкові зобов’язання з ПДВ на дату сплати коштів за такий подарунковий сертифікат (перша подія).

Обмін такого подарункового сертифікату на товари/послуги для цілей оподаткування ПДВ буде другою подією, яка не зумовлює податкових наслідків в частині визначення податкових зобов’язань з ПДВ.

При цьому відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.

Тобто, на дату фактичного постачання товарів/послуг в обмін на подарунковий сертифікат відбувається зміна номенклатури, зазначеної в податковій накладній, складеній за першою подією, у зв’язку з чим складається розрахунок коригування» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Чи складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної при обміні подарункового сертифікату на товари/послуги, в тому числі що оподатковуються за ставкою 7 відс. або звільненні від оподаткування ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41052 ).

Тобто такий загальний порядок коригування ПН (складення РК з кодом 104 «зміна номенклатури».

На жаль, але трохи не зрозуміли умови виконання договору. Вважаємо, якщо покупці – фізични особи обмінюють сертифікати безпосередньо у Вашому підприємстві – тоді потрібно складати РК з кодом 104 «зміна номенклатури».

Раді допомогти, звертайтесь ще!