ПДВ при перевезеннях з нерезидентами: змішані перевізники та нюанси

Дійсно, на транспортно – експедиторські послуги Ви не складаєте ПН.

Адже згідно з п.п.186.3 «ж» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) місцем постачання у разі надання таких послуг є місце реєстрації отримувача.

У Вашому випадку це місце за межами митної території України. Тому і не виникає об’єкт оподаткування згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Тобто ПН не нараховується, ПН не складається.

Але у разі якщо перевізником є резидент України – платник ПДВ, то слід пам’ятати, що у разі наявності ЦМР або іншого єдиного міжнародного перевізного документу такі послуги оподатковуються ПДВ за ставкою 0% ( п.п.195.1.3 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 ).

Тобто Вам слід скласти на адресу нерезидента ПН з типом причини 21:

«…у разі складання податкової накладної на операції з постачання послуг з міжнародного перевезення отримувачу (покупцю) нерезиденту у верхній лівій частині в графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини «21»» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Який тип причини зазначається у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» в податковій накладній при постачанні послуг міжнародного перевезення нерезиденту?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40075 ).

Якщо перевізник не є резидентом Україіни – таку ПН не потрібно складати:

«у випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають» (Узагальнююча податкова консультація щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, затверджена наказом ДПС України від 06.07.2012 р. № 610, відповідь на питання 10 «Який порядок оподаткування ПДВ послуг з міжнародного перевезення вантажів, у випадку залучення до перевезення інших учасників транспортно-експедиторської діяльності?», посилання на повний текст: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#n64 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!