Безвідсоткова позика працівнику: нюанси та можливі податкові наслідки

Надання працівнику безвідсоткової позики (поворотної фінансової допомоги) не вважається додатковим благом і не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором, за умови, що ці кошти підлягають обов’язковому поверненню.

https://7eminar.ua/events/3279/6615

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 165.1.31, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку. Оскільки позика є поворотною, вона не є доходом (додатковим благом) у розумінні ст. 164 ПКУ.

Законодавство не забороняє перерахування суми позики на рахунок третьої особи за дорученням позичальника. Відповідно до Цивільного кодексу України, ст. 528, виконання обов'язку може бути покладено боржником на іншу особу. У вашому випадку підприємство (позикодавець) за заявою працівника (позичальника) перераховує кошти безпосередньо лікувальному закладу. Це не змінює правової природи операції як позики, якщо в договорі та платіжному дорученні чітко зазначено: «Надання поворотної фінансової допомоги згідно з договором №... за [ПІБ працівника]».

Обов'язково укладіть письмовий договір позики, де вкажіть суму, строк повернення (6 місяців) та безвідсотковий характер. Хоча позика може бути нецільовою, зазначення в договорі, що вона надається для оплати лікування, додатково підтверджує соціальний характер виплати, але не впливає на звільнення від оподаткування (головне — її поворотність). Якщо підприємство вирішить «пробачити» (списати) цей борг, то в місяці прийняття такого рішення сума позики перетвориться на додаткове благо. У такому разі доведеться нарахувати ПДФО (18% з використанням натурального коефіцієнта) та військовий збір (5%).

Раді допомогти, звертайтесь ще!