Реєстрація податкової накладної: уточнення суми для ПДВ

Податкову накладну за щоденними підсумками операцій потрібно реєструвати на суму до заокруглення, тобто на 852,30 грн.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551 база оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості товарів чи послуг. Заокруглення загальної суми розрахунку в чеку є технічним заходом, пов'язаним із готівковим обігом, і не змінює договірну ціну кожної окремої позиції товару.

Суми коштів, отримані (у вашому випадку — додаткові 0,20 грн) або недоотримані внаслідок заокруглень під час готівкових розрахунків, не включаються до бази оподаткування ПДВ. Податкове законодавство не містить норм, які б дозволяли коригувати базу ПДВ на суму таких заокруглень.

Відповідно до Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого наказом Мінфіну від 21.01.2016 №13, вартість товарів відображається у рядку 20 чека (сума до заокруглення). Саме цей показник є основою для нарахування ПДВ та складання податкової накладної. Результат заокруглення (рядок 23) та сума до сплати (рядок 24) на ПДВ-облік не впливають.

Хоча загальний підсумок розрахункових операцій у Z-звіті відображатиме суму після заокруглення (852,50 грн), суми ПДВ за ставками у підсумковій податковій накладній та у Z-звіті мають збігатися. Це пояснюється тим, що РРО розраховує ПДВ від вартості товарів до їх заокруглення.

Отже, підсумкова податкова накладна складається на суму 852,30 грн. Сума заокруглення (0,20 грн) у ПДВ-обліку не відображається, а в бухгалтерському обліку продавця вона визнається іншим операційним доходом (субрахунок 719).

Раді допомогти, звертайтесь ще!