Реєстрація податкової накладної: уточнення суми для ПДВ

ТОВ має свою мережу роздрібних магазинів, які торгують різними товарами, розрахунки проводимо готівкою та через банківський термінал, якщо чек на суму 852,30грн то при розрахунку терміналом немає проблем, а по розрахунках за готівка, в чекуформуємо заокруглення до 50 копійок, тобто 852,50 грн (в чеку формується заокруглення 0,20 грн), коли закриваємо касову зміну в Z звіті вказується сума 852,50грн. питання: як реєструвати зведену податкову накладну за щоденними підсумками на 852,30 грн? чи на 852,50грн?

СК

Світлана, консультант

експерт

20.03.2026 | 10:08

Очікує відповідь

Податкову накладну за щоденними підсумками операцій потрібно реєструвати на суму до заокруглення, тобто на 852,30 грн.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551 база оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості товарів чи послуг. Заокруглення загальної суми розрахунку в чеку є технічним заходом, пов'язаним із готівковим обігом, і не змінює договірну ціну кожної окремої позиції товару.

Суми коштів, отримані (у вашому випадку — додаткові 0,20 грн) або недоотримані внаслідок заокруглень під час готівкових розрахунків, не включаються до бази оподаткування ПДВ. Податкове законодавство не містить норм, які б дозволяли коригувати базу ПДВ на суму таких заокруглень.

Відповідно до Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого наказом Мінфіну від 21.01.2016 №13, вартість товарів відображається у рядку 20 чека (сума до заокруглення). Саме цей показник є основою для нарахування ПДВ та складання податкової накладної. Результат заокруглення (рядок 23) та сума до сплати (рядок 24) на ПДВ-облік не впливають.

Хоча загальний підсумок розрахункових операцій у Z-звіті відображатиме суму після заокруглення (852,50 грн), суми ПДВ за ставками у підсумковій податковій накладній та у Z-звіті мають збігатися. Це пояснюється тим, що РРО розраховує ПДВ від вартості товарів до їх заокруглення.

Отже, підсумкова податкова накладна складається на суму 852,30 грн. Сума заокруглення (0,20 грн) у ПДВ-обліку не відображається, а в бухгалтерському обліку продавця вона визнається іншим операційним доходом (субрахунок 719).

Раді допомогти, звертайтесь ще!