Виплата дивідендів учаснику: процедура, облік та оподаткування

Ви маєте право виплатити дивіденди за будь-який рік з початку дяльності ТОВ, в якому є чистий прибуток в фінзвітності - в ряд. 2350 ф. № 2 (2-м, 2-мс).

Нарахування дивідендів

Для цього єдиний власник може прийняти рішення єдиного власника, в якому:

1) затверджує фінзвітність за відповідний рік, за який хоче виплатити дивіденди

2) приймає рішення про розподіл чистого прибутку за відповідний рік (повністю або частково) на виплату собі дивідендів.

Ст. 26 Закону № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n78):

"1. Виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток."

Після протоколу загальних зборів директор робить наказ про нарахування та виплату дивіднедів, а бухгалтер - відомість про нарахування дивідендів.

Податки

За визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу."

ПДФО - 5 % якщо фірма на загальній системі(п. 170.5, 167.2, 167.5.4 ПКУ), військовий збір - 5 %

Тому в тому місяці, де нарахували - показуєте в додатку 4ДФ як нарахований дохід та податки (графи 3а, 4а, 5а), а коли виплатите (якщо це буде інший місяць) - то показуєте виплату і сплату податків (графи 3, 4 та 5).

Податки платять в той же день, що і виплачують дивіденди

Але майте на увазі, що якщо нараховані дивіденди не виплачуються, то не пізніше 30 числа наступного місяця по ним мають бути сплачені податки до бюджету (п. 168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877)

Тому якщо коштів на рахунку небагато - краще робити рішення про виплату дивідендів на частковий розподіл прибутку на дивіденди - на скілкьи вистачає зараз коштів. Пізніше можете робти ще одне чи декілька таких рішень (по мірі наявності коштів для виплати).

Куди платити ПДФО

При виплаті дивідендів є особливості при сплаті утриманих податків з фізособи-учасника:

ПДФО - сплачуєте на особливий рахунок з кодом бюджетного платежу

11010400 - "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата"

11011000 - Військовий збір

В бухобліку:

Дт 443 Кт 671 - нарахували згідно протоколу

Дт 671 Кт 641/ПДФО - утримали ПДФО

Дт 671 Кт 642 - утримали ВЗ

Дт 671 Кт 301, 311 - виплатили за мінусом податків.

додатково - див. https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!